Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?

Tags: tva, deducere, inregistrari contabile, cheltuieli, sume, anulare deducere, cod fiscal

Pentru perioada 1 iulie -31.12.2014 societatile pot aplica scutirea prevazuta la art 19 4 din Cod Fiscal cu privire la profitul reinvestit. Societatea A achizitioneaza utilaje- subgrupa 2.1, dupa data de 1 iulie 2014,in valoare de 500.000 euro, achitate: - 60 % din valoare nerambursabila - finantare pe program POSCCE (UE+ buget ) -40 % fonduri proprii Vom vedea care este tratamentul fiscal al amortizarii acestor utilaje si daca amortizarea este deductibila fiscal.

Este scutit de impozit, profitul investit in echipamente tehnologice - masini, utilaje si instalatii de lucru - astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice.

Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere (contul 121), respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Aceasta facilitate se aplica pentru echipamentele tehnologice considerate noi, achizitionate sau produse in regie proprie.
 
  Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014 se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in activele produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.

 Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz.

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit au obligatia de a pastra in patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru echipamentele tehnologice.
Presupunem 50% din sumele mentionate de dumneavoastra sunt aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie respectiv:
 

    Inregistrare utilaje la cursul din data facturii

213                                          =                                              404  

    Inregistrarea fondurilor nerambursabile de primit  60% din valoare

445                                          =                                  475                 
      3. Se calculeaza la finele trimestrului profitul brut si impozit pe profit aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie
       4.  Impozitul pe profit aferent profitului investit:
       Impozit aferent  achizitiei pentru partea  nesubventionata (40% din valoarea utilajelor) x 16%
 
    Investitia aferenta partii nesubventionata se compara cu profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie 2014
    Impozit pe profit scutit  este suma cea mai mica dintre impozitul aferent profitului reinvestit de la pct. 4 si impozitul determinat la pct. 3
    Suma pentru care se acorda scutirea se repartizeaza la finele exercitiului la rezerve.
 
Lunar se inregistreaza cheltuiala cu amortizarea imobilizarilor
            6811                                        =                                  281
 
Pentru partea acoperita de fonduri nerambursabile tot lunar se reia la venituri suma corespunzatoare, in acelasi procent cu amortizarea  (60% din valoarea cheltuielii cu amortizarea in cazul prezentat)
 
            475                              =                                  758
Venitul din reluarea fondurilor primite este venit impozabil

Cheltuiala cu amortizarea este cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.

Din diferenta intre cheltuiala cu amortizarea si veniturile aferente fondurilor se va deduce practic numai diferenta, aferenta fondurilor proprii (40%).

Nu exista prevederi legale care sa anuleze deducerea TVA, in conditiile art. 24 din Codul Fiscal pentru aplicarea scutirii profitului reinvestit.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate