Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Pentru perioada 1 iulie -31.12.2014 societatile pot aplica scutirea prevazuta la art 19 4 din Cod Fiscal cu privire la profitul reinvestit. Societatea A achizitioneaza utilaje- subgrupa 2.1, dupa data de 1 iulie 2014,in valoare de 500.000 euro, achitate: - 60 % din valoare nerambursabila - finantare pe program POSCCE (UE+ buget ) -40 % fonduri proprii Vom vedea care este tratamentul fiscal al amortizarii acestor utilaje si daca amortizarea este deductibila fiscal.
Este scutit de impozit, profitul investit in echipamente tehnologice - masini, utilaje si instalatii de lucru - astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice.
Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere (contul 121), respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective.
Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Aceasta facilitate se aplica pentru echipamentele tehnologice considerate noi, achizitionate sau produse in regie proprie.
Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014 se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in activele produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.
Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz.
Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit au obligatia de a pastra in patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.
Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru echipamentele tehnologice.
Presupunem 50% din sumele mentionate de dumneavoastra sunt aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie respectiv:
Inregistrare utilaje la cursul din data facturii
213 = 404
Inregistrarea fondurilor nerambursabile de primit 60% din valoare
445 = 475
3. Se calculeaza la finele trimestrului profitul brut si impozit pe profit aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie
4. Impozitul pe profit aferent profitului investit:
Impozit aferent achizitiei pentru partea nesubventionata (40% din valoarea utilajelor) x 16%
Investitia aferenta partii nesubventionata se compara cu profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie 2014
Impozit pe profit scutit este suma cea mai mica dintre impozitul aferent profitului reinvestit de la pct. 4 si impozitul determinat la pct. 3
Suma pentru care se acorda scutirea se repartizeaza la finele exercitiului la rezerve.
Lunar se inregistreaza cheltuiala cu amortizarea imobilizarilor
6811 = 281
Pentru partea acoperita de fonduri nerambursabile tot lunar se reia la venituri suma corespunzatoare, in acelasi procent cu amortizarea (60% din valoarea cheltuielii cu amortizarea in cazul prezentat)
475 = 758
Venitul din reluarea fondurilor primite este venit impozabil
Cheltuiala cu amortizarea este cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.
Din diferenta intre cheltuiala cu amortizarea si veniturile aferente fondurilor se va deduce practic numai diferenta, aferenta fondurilor proprii (40%).
Nu exista prevederi legale care sa anuleze deducerea TVA, in conditiile art. 24 din Codul Fiscal pentru aplicarea scutirii profitului reinvestit.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Concluziile MFP dupa reuniunea Consiliului ECOFIN de la BruxellesLipsuri la inventar. Factura cu sau fara TVA?Cifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Vanzare cladire. FacturareDiferentele dintre taxa auto si timbrul de mediu se restituie. Vezi ce documente depui!Ultimele articole
Cadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoane
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
In ce conditii se considera depasit plafonul de scutire a TVA?ANAF modifica doua formulare privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliareCompletare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVACe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Ultimele articole
Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?Ministerul Economiei modifica OUG 224/2020 -sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul HoReCaSpeta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021Legea 239/2020. Facilitati FISCALE aferente cheltuielilor cu educatia timpurie, invatamantul profesional si tehnic si invatamantul dual
Mai multe articole despre deducere
Articole similare
Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Aport in natura. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Plata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Reguli de determinare a impozitului pe profit minimFinantari nerambursabile: Certificatul privind nedeductibilitatea TVACHELTUIELI de constituire ale societatii. Deducere TVAAjustari de depreciere stocuri cu miscare lenta, deteriorate sau in functie de valoare realizabila netaDin 2012 intra in vigoare un nou termen pentru declaratia anuala de profitUltimele articole
Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileOUG 8/2021. Guvernul NU mai acorda vouchere de vacanta si nici transport gratuit pentru eleviContributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?Achizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IICum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?Transformare imprumut in venit. Solutie fiscalaRenuntare la creanta fata de societate. Ce documente se vor intocmi si cand se aplica TVA?Ultimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalCompletarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiOUG 9/2021. Modificari privind Fondul de garantare pentru plata creantelor salarialeComisia de Munca modifica OUG 147/2020 privind acordarea zilelor libere pentru parintiOUG 8/2021. Guvernul NU mai acorda vouchere de vacanta si nici transport gratuit pentru elevi
Mai multe articole despre sume

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"