Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate cu obiect de activitate comert cu amanuntul, platitoare de TVA si impozit pe profit are contract cu Paypoint. Conform acestui contract firma incaseaza bani de la persoane fizice pentru facturi de utilitati, telefon, etc si vinde cartele reincarcabile. La 3 luni societatea emite o factura de comision catre Paypoint (comisionul este numai pentru incasari). Acest comision se factureaza fara TVA, se scrie pe factura scutit fara drept de deducere.
Potrivit art 286 alin 4 lit e din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
Norme metodologice (pct 31):
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
"(3) In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau.
Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata’’.
"Taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.‘’
Pro rata se determina ca raport intre:
Conform art 300 alin 10 lit a din Codul fiscal:
"In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior realizeaza astfel de operatiuni, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, aferent perioadei fiscale in care persoana impozabila incepe sa realizeze operatiuni fara drept de deducere’’.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Contract de comodat. PRORATA TVACum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataCe declaratii se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA?Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVAOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataUltimele articole
Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceIMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitatePFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Articole similare
In Romania tranzactiile procesate au crescut cu 65 la sutaOperatiuni prin PAYPOINT. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Articole similare
Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileConditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilLivrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Regimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarStudiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismUltimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateDepasirea planului de 10.000 de euro in cazul vanzarilor de bunuri la distanta. Este obligatorie inscrierea in OSS?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiArticole similare
TVA - Locul prestarii de serviciiTaxe si impozite, cost auto, leasingSe aplica TVA la taxa de 80 lei/tona- fond de mediu conform Ordonantei 31/2013?Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeInchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Ultimele articole
E-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"