InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Sep. 2019 Exclusiv
O societate cu obiect de activitate comert cu amanuntul, platitoare de TVA si impozit pe profit are contract cu Paypoint. Conform acestui contract firma incaseaza bani de la persoane fizice pentru facturi de utilitati, telefon, etc si vinde cartele reincarcabile. La 3 luni societatea emite o factura de comision catre Paypoint (comisionul este numai pentru incasari). Acest comision se factureaza fara TVA, se scrie pe factura scutit fara drept de deducere.
Societatea are obligatia calcularii pro ratei? Daca da, cum se calculeaza aceasta pro rata? Daca prima factura de comision a fost facuta in luna aprilie, cand se anunta la Anaf operatiunea?
Consultantul nostru fiscal, Ionut Jinga, ne explica:
Potrivit art 286 alin 4 lit e din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operational si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane’’.
Norme metodologice (pct 31):
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
"(3) In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau.
Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata’’.
Asadar, factura de comision se va intocmi fara TVA intrucat sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane nu intra in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata.
Referitor la pro rata, conform art 300 alin (5) din Codul fiscal:
"Taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.‘’
Pro rata se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respective.
Conform art 300 alin 10 lit a din Codul fiscal:
"In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior realizeaza astfel de operatiuni, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, aferent perioadei fiscale in care persoana impozabila incepe sa realizeze operatiuni fara drept de deducere’’.
Asadar, daca nu ati determinat pro rata provizorie la inceputul anului, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului 2019 care trebuia comunicata organului fiscal pana la data de 25 mai 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Vanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Ultimele articole
Pro rata TVA: exemplu de calcul si coduri SAF-T folosite pentru achizitiile cu TVA la care se aplica PRORATAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareIMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitatePFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
Operatiuni prin PAYPOINT. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?In Romania tranzactiile procesate au crescut cu 65 la suta
Mai multe articole despre paypoint
Articole similare
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliStudii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Cesiune drepturi de proprietate intelectuala. Regim TVAPlata TVA la bugetul de statCe regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Ultimele articole
TVA deductibila. Unde apar cele mai multe probleme si cum le poti rezolva corectFACTURA CU TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394FACTURA CU TVA 21%, furnizor SUA (cod EUxxxxxx). Ce obligatii ai ca neplatitor de TVA?Cesiunea de creanta. In ce conditii poate fi dedus TVA-ul din facturiEnergie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturarii
Mai multe articole despre factura cu tva
Articole similare
Consignatie produse spre vanzare. Ce inregistrari contabile si ce documente justificative intocmim?Cele mai bune credite prin Prima Casa. Ce comisioane percep bancileIMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPNoutati Legislatie Fiscala 29 aprilie - 04 maiRefacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Agentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de COMISIONFactura de decontare sau structura de COMISIONar? Cum stabilesti corect daca o refacturare intra in sfera TVAD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaLeasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?
Mai multe articole despre comision
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
