InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Sep. 2019 Exclusiv
O societate cu obiect de activitate comert cu amanuntul, platitoare de TVA si impozit pe profit are contract cu Paypoint. Conform acestui contract firma incaseaza bani de la persoane fizice pentru facturi de utilitati, telefon, etc si vinde cartele reincarcabile. La 3 luni societatea emite o factura de comision catre Paypoint (comisionul este numai pentru incasari). Acest comision se factureaza fara TVA, se scrie pe factura scutit fara drept de deducere.
Societatea are obligatia calcularii pro ratei? Daca da, cum se calculeaza aceasta pro rata? Daca prima factura de comision a fost facuta in luna aprilie, cand se anunta la Anaf operatiunea?
Consultantul nostru fiscal, Ionut Jinga, ne explica:
Potrivit art 286 alin 4 lit e din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operational si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane’’.
Norme metodologice (pct 31):
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
"(3) In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau.
Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata’’.
Asadar, factura de comision se va intocmi fara TVA intrucat sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane nu intra in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata.
Referitor la pro rata, conform art 300 alin (5) din Codul fiscal:
"Taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.‘’
Pro rata se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respective.
Conform art 300 alin 10 lit a din Codul fiscal:
"In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior realizeaza astfel de operatiuni, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, aferent perioadei fiscale in care persoana impozabila incepe sa realizeze operatiuni fara drept de deducere’’.
Asadar, daca nu ati determinat pro rata provizorie la inceputul anului, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului 2019 care trebuia comunicata organului fiscal pana la data de 25 mai 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
IMM-urile si firmele mari din mai multe domenii pot beneficia de schema de ajutor de stat HoReCa 2. Criterii de eligibilitatePro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceDeducerea TVA in cadrul unui contract de leasing. VIDEOPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?
Mai multe articole despre prorata
Articole similare
In Romania tranzactiile procesate au crescut cu 65 la sutaOperatiuni prin PAYPOINT. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?
Mai multe articole despre paypoint
Articole similare
Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?CMR in copie. Va putea fi acordata scutire de TVA?Deducerea TVA in 50 de studii de cazTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruPlata factura din alta firma. Compensare. TVAUltimele articole
Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre factura cu tva
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VExport in Egipt de catre o persoana din ComunitateModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAUn nou proiect promite garantii de stat de pana la 80% fermierilor romani la achizitia de terenuriRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismUltimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarAchizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firme
Mai multe articole despre comision
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
