InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Atunci cand se vinde un autoturism pentru care s-a dedus TVA doar in proportie de 50%, este important sa se aplice corect regulile de ajustare a TVA prevazute in Codul fiscal. Mai jos sunt prezentate prevederile legale relevante si modul de calcul al ajustarii TVA, in conformitate cu articolul 305 din Codul fiscal.
Cuprins
Ce trebuie sa stiti despre ajustarea taxei deductibile pentru bunurile de capital
Conform art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal:
“Art. 305: Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(1)In sensul prezentului articol:
a)bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestora, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui altui tip de contract prin care bunurile imobile/partile de bunuri imobile se pun la dispozitia unei alte persoane cu conditia ca valoarea fiecarei transformari sau modernizari sa fie de cel putin 20% din valoarea bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare/modernizare. Bunurile imobile sunt considerate bunuri de capital indiferent daca in contabilitatea persoanelor impozabile sunt inregistrate ca stocuri sau ca imobilizari corporale;
Cand se efectueaza ajustarea taxei deductibile
(4)Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
c)in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv .”
Astfel, daca autoturismul se afla in perioada de ajustare de 5 ani, puteti ajusta taxa in favoarea societatii, conform art. 305 din Codul fiscal pentru 1/5 din taxa pe care nu ati dedus-o, pentru fiecare an din perioada de ajustare ramasa.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Ajustarea se efectueaza proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc achizitia autoturismului.
Asadar, daca autovehiculul a fost achizitionat in 2023, de exemplu, perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv 2022-2026.
Cum se face ajustarea TVA
Daca autovehiculul este vandut in 2025, TVA colectata va trebui sa fie egala sau mai mare ca TVA posibil de ajustat, intrucat valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.
Ajustarea TVA = TVA nededus la achizitie *2/5 ( 2025-2026)
TVA luat in caclul consider ca este tot TVA aferent achizitiei autoturismului.
Atentie la momentul vanzarii, trebuie sa aveti grija ca TVA colectata prin vanzare sa fie cel putin egala cu suma pe care doriti sa o ajustati, intrucat ajustarea nu poate depasi valoarea TVA colectata.
Cum se declara in d300
In D300 din luna vanzarii, TVA dedusa se va declara la rd 35 Ajustari conform pro-rata / ajustari de taxa.
La calculul impozitului pe profit veti considera ca fiind deductibila doar valoarea ramasa in limita a 1500 lei amortizare lunara.
Conform pct. 27 din normele de aplicare ale art.28 din codul fiscal:
27. In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Concluzie
Deci valoarea ramasa ce excede amortizarii lunare de 1500 lei inmultita cu nr.de luni ramase va fi considerata nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
VANZARE AUTOTURISMe second hand. Care sunt implicatiile TVA?Leasing financiar. VANZARE AUTOTURISM pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?VANZARE AUTOTURISM. Cum se ajusteaza TVA-ul?Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Ultimele articole
VANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAMinistrul Finantelor: Masinile confiscate in vami vor fi vandute prin licitatie online, indiferent de pretTranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?VANZARE AUTOTURISM. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Articole similare
AJUSTARE TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Ajustarea TVA – contracte de leasingAJUSTARE TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Ajustarea dreptului de deducere a TVA la bunuri de capital. Cum procedam?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Ghiduri practice pentru PFACreante incerte si ajustari pentru pierdere de valoare. Cum deducem si constituim provizion?Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitAchizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitUltimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cult
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
