Tags: vanzare autoturism, autoturism incomplet amortizat, tratament fiscal
O societate vinde un autoturism sub valoarea ramasa de amortizat. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al cheltuielii si al tva?
Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu:
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.
Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala, cu exceptia celor prevazute la alin. (14). Deci, in urma vanzarii, rezultatul fiscal poate fi profit sau pierdere.
Conform punctului 27 din Norme, in aplicarea prevederilor art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
In anumite situatii, este avantajos din punct de vedere economic sa se vanda un mijloc fix, chiar si la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata. Vanzarea activelor este activitate economica, iar cheltuielile ocazionate sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
In concluzie, sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar daca venitul obtinut din vanzare este mai mic. Numai in cazul in care valoarea amortizarii lunare este mai mare de 1.500 lei, cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului
Trebuie sa aveti in vedere ca, in cazul vanzarii mijlocului fix catre un afiliat, tranzactia se va realiza la valoarea de piata. Conditiile in care doua societati sunt afiliate se regasesc la art. 7 punctul 26 lit. c) si d) din Codul fiscal.
Potrivit art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296 ;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Vanzarea unui autoturism reprezinta o operatiune taxabila (nu se aplica nicio scutire de tva), deci nu aveti obligatia sa ajustati tva, chiar daca pretul de vanzare este inferior valorii ramase neamortizate, deoarece codul fiscal si normele metodologice aferente nu impun o limitare in acest sens.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Activitate creativa digitala. Drepturi de autor sau activitate comerciala
Intrebare:
Persoana fizica realizeaza caractere originale digitale si le vinde online. Pe langa vanzarea lor efectiva, mai are contracte cu autori de carti, acestia folosindu-se de caracterele realizate pentru a promova cartile. Veniturile acestea au fost declarate in declaratia unica ca venituri din drepturi de autor, au fost declarate corect? Avand in vedere caracterul de continuitate, vanzarile sunt ocazionale, dar mai mult de cateva ori pe an, este necesar ca persoana sa isi infiinteze PFA...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Incasare cotizatiiimprumuturi membri cooperativa agricola
Intrebare:
Cooperativa agricola platitoare de impozit pe profit. Va rog sa ma ajutati cu o monografie pentru:
- incasarea in contul bancat a cotizatieii anuale de la membru//membri fondatori (precum si regimul fiscal aplicabil la calculul impozitului pe profit)
- incasarea in contul bancar de la membru fondator a unor sume (mici) necesare acoperirii comisioanelor bancare - incadram la creditarea din parte membru fondator?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Sucursala unei societati din SUA. Credit fiscal
Intrebare:
Sucursala infiintata in Romania, a unei entitati din USA poate aplica pentru deducere WHT din impozitul pe profit? Mentionez ca sucursala este inregistrata in Romania, platitoare de impozit pe profit, TVA, contributii salariale.
In cazul in care WHT este deductibila in Romania, avand in vedere ca certificatele de retinere WHT sunt din 2023 poate sa le inregistreze si sa le deduca la nivel de 2025 sau este obligatoriu sa rectifice D101 aferenta anului 2023?
...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tratament fiscal nerezidenti - organism drepturi de autor
Intrebare:
Suntem un organism de gestiune a drepturilor de autor neplatitor de impozit pe profit. Organismul similar din Germania colecteaza pe teritoriul Germaniei drepturile cuvenite titularilor de drepturi ce sunt membri ai organismului roman.
Din suma colectata organismul german retine comsionul si impozitul pe venitul nerezidentilor si plateste oranismului roman suma neta. Organismul roman distribuie apoi suma membrilor sai, suma din care retine la randul sau comisionul de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<