Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, vom vedea care sunt implicatiile TVA pentru achizitionarea din Uniunea Europeana de autoturisme rulate in calitate de revanzator.
Aplicarea regimului special second hand la vanzarea autoturismelor este un regim de taxare a marjei profitului prin aplicarea cotei standard TVA, caz in care revanzatorul isi poate exercita dreptul de deducere pentru achizitia serviciului de transport al marfurilor respective de pe teritoriul comunitar, pe teritoriul Romaniei deoarece realizeaza operatiuni taxabile. Practic, in aceasta situatie se respecta conditia de la art. 297 alin. (4) lit. art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 69 alin. (1) "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" - "Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal."
Pct. 67 alin. 1) are in vedere dreptul persoanei impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, exercitarea acestui drept fiind un principiu fundamental al sistemului de TVA. Astfel, dreptul de deducere reglementat prin art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA, fara a fi limitat sau interzis. Din acest motiv, asa cum rezulta chiar din textul normelor de aplicare "Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila."
Formalitatile prevazute la art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, ale carui prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol se refera la:
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
1) detinerea unei facturi emise conform prevederilor art. 319;
2) dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare sau efectuate de o persoana care nu aplica acest sistem, dar efectueaza achizitii de la furnizori/prestatori care aplica sistemul TVA la incasare;
Desi este un regim special, regimul second-hand este un regim de taxare pentru care se exercita, integral, dreptul de deducere al sumei TVA aferente achizitiilor efectuate de prestatori persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei.
Aplicarea regimului special second hand la revanzarea autoturismelor respective nu este afectat in situatia in care transportul autoturismelor second-hand se efectueaza cu trailerul din proprietatea revanzatorului, dar numai daca sunt indeplinite conditiile de la art. 312. Astfel, aplicarea acestui regim poate fi efectuata doar de catre un revanzator si numai daca a cumparat bunurile respective din Romania sau din oricare alt stat membru de la una din urmatoarele categorii de furnizori reglementate prin alin. (2) al art. 312 :
"Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special."
Astfel, pentru toate achizitiile aferente transportului cu trailerul din proprietate (combustibil, piese de schimb, servicii de reparatii, etc.), suma TVA deductibila inscrisa in documentele emise de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania poate fi dedusa deoarece revanzatorul din Romania realizeaza operatiuni taxabile prin revanzarea autoturismelor respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.98 din 5 din 28 voturi
Articole similare
Ioana Petrescu a facut mai multe declaratii cu privire la modificarile din Codul fiscalImport marfa in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?Obligatii declarative si de plata cu termen luna octombrie 2015Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Ce se schimba privind TVA-ul in noul COD FISCAL 2016?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Descarca noile versiuni pentru Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statMFP: Incasarile din TVA si accize, sub tinta asumata de guvernRegularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCategorie noua de plan de pensii: Acord privind produsul paneuropean de pensiiANAF a demarat verificarea persoanelor fizice cu venituri mari care prezinta risc fiscal ridicatUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Ministrul Finantelor: Masinile confiscate in vami vor fi vandute prin licitatie online, indiferent de pretVANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVATranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Leasing financiar. VANZARE AUTOTURISM pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Ultimele articole
Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAVANZARE AUTOTURISM. Cum se ajusteaza TVA-ul?VANZARE AUTOTURISM. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?VANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Inregistrarea TVAArticole similare
Tratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEInfiintare SRL. IMPLICATII TVA si achizitii intracomunitareLivrare bunuri pe teritoriul national. Ce IMPLICATII TVA apar?Redevente nerezidenti: Ce IMPLICATII TVA existaIMPLICATII TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Ultimele articole
Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Achizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. IMPLICATII TVAIMPLICATII TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateExecutare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"