Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea care sunt implicatiile TVA pentru achizitionarea din Uniunea Europeana de autoturisme rulate in calitate de revanzator.
Aplicarea regimului special second hand la vanzarea autoturismelor este un regim de taxare a marjei profitului prin aplicarea cotei standard TVA, caz in care revanzatorul isi poate exercita dreptul de deducere pentru achizitia serviciului de transport al marfurilor respective de pe teritoriul comunitar, pe teritoriul Romaniei deoarece realizeaza operatiuni taxabile. Practic, in aceasta situatie se respecta conditia de la art. 297 alin. (4) lit. art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 69 alin. (1) "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" - "Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal."
Pct. 67 alin. 1) are in vedere dreptul persoanei impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, exercitarea acestui drept fiind un principiu fundamental al sistemului de TVA. Astfel, dreptul de deducere reglementat prin art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA, fara a fi limitat sau interzis. Din acest motiv, asa cum rezulta chiar din textul normelor de aplicare "Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila."
Formalitatile prevazute la art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, ale carui prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol se refera la:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T Ghid de raportare corecta
1) detinerea unei facturi emise conform prevederilor art. 319;
2) dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare sau efectuate de o persoana care nu aplica acest sistem, dar efectueaza achizitii de la furnizori/prestatori care aplica sistemul TVA la incasare;
Desi este un regim special, regimul second-hand este un regim de taxare pentru care se exercita, integral, dreptul de deducere al sumei TVA aferente achizitiilor efectuate de prestatori persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei.
Aplicarea regimului special second hand la revanzarea autoturismelor respective nu este afectat in situatia in care transportul autoturismelor second-hand se efectueaza cu trailerul din proprietatea revanzatorului, dar numai daca sunt indeplinite conditiile de la art. 312. Astfel, aplicarea acestui regim poate fi efectuata doar de catre un revanzator si numai daca a cumparat bunurile respective din Romania sau din oricare alt stat membru de la una din urmatoarele categorii de furnizori reglementate prin alin. (2) al art. 312 :
"Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special."
Astfel, pentru toate achizitiile aferente transportului cu trailerul din proprietate (combustibil, piese de schimb, servicii de reparatii, etc.), suma TVA deductibila inscrisa in documentele emise de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania poate fi dedusa deoarece revanzatorul din Romania realizeaza operatiuni taxabile prin revanzarea autoturismelor respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Proceduri Fiscale in 2016 - Ghid completCodul Fiscal, modificat pe partea de TVA. Ce prevederi au fost introduse prin HG 653/2023Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Codul fiscal 2011 - Titlul VIIIUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Taxa pe constructiile speciale a dus la un excedent bugetar la noua luniTVA. Refacturare cheltuieli. Ce tratament fiscal se aplica?Miercuri, 31 august 2021, este termenul limita pentru depunerea formularului 398 - Declaratie speciala de TVASuspendare activitate si declarat inactiv. Ce obligatii declarative apar?Sume platite in plus in fisa sintetica. Compensarea sumelor cu obligatiile de plata curenteUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Leasing financiar. VANZARE AUTOTURISM pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?VANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAVANZARE AUTOTURISM. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?VANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Inregistrarea TVAMinistrul Finantelor: Masinile confiscate in vami vor fi vandute prin licitatie online, indiferent de pretUltimele articole
Plafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAVANZARE AUTOTURISM. Cum se ajusteaza TVA-ul?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Articole similare
Refacturare taxe locale. Care sunt implicatiile TVA?IMPLICATII TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateCe IMPLICATII TVA apar la utilizarea unui voucher pentru impulsionarea vanzarilor?Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?TVA - Ajustarea bazei de impozitareUltimele articole
Anulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. IMPLICATII TVA si deductibilitate cheltuieliInregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Achizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. IMPLICATII TVATratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"