Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea care sunt implicatiile TVA pentru achizitionarea din Uniunea Europeana de autoturisme rulate in calitate de revanzator.
Aplicarea regimului special second hand la vanzarea autoturismelor este un regim de taxare a marjei profitului prin aplicarea cotei standard TVA, caz in care revanzatorul isi poate exercita dreptul de deducere pentru achizitia serviciului de transport al marfurilor respective de pe teritoriul comunitar, pe teritoriul Romaniei deoarece realizeaza operatiuni taxabile. Practic, in aceasta situatie se respecta conditia de la art. 297 alin. (4) lit. art. 297 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere" alin. (4) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile"
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 69 alin. (1) "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" - "Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal."
Pct. 67 alin. 1) are in vedere dreptul persoanei impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, exercitarea acestui drept fiind un principiu fundamental al sistemului de TVA. Astfel, dreptul de deducere reglementat prin art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA, fara a fi limitat sau interzis. Din acest motiv, asa cum rezulta chiar din textul normelor de aplicare "Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila."
Formalitatile prevazute la art. 299 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, ale carui prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol se refera la:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
1) detinerea unei facturi emise conform prevederilor art. 319;
2) dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare sau efectuate de o persoana care nu aplica acest sistem, dar efectueaza achizitii de la furnizori/prestatori care aplica sistemul TVA la incasare;
Desi este un regim special, regimul second-hand este un regim de taxare pentru care se exercita, integral, dreptul de deducere al sumei TVA aferente achizitiilor efectuate de prestatori persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei.
Aplicarea regimului special second hand la revanzarea autoturismelor respective nu este afectat in situatia in care transportul autoturismelor second-hand se efectueaza cu trailerul din proprietatea revanzatorului, dar numai daca sunt indeplinite conditiile de la art. 312. Astfel, aplicarea acestui regim poate fi efectuata doar de catre un revanzator si numai daca a cumparat bunurile respective din Romania sau din oricare alt stat membru de la una din urmatoarele categorii de furnizori reglementate prin alin. (2) al art. 312 :
"Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special."
Astfel, pentru toate achizitiile aferente transportului cu trailerul din proprietate (combustibil, piese de schimb, servicii de reparatii, etc.), suma TVA deductibila inscrisa in documentele emise de catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania poate fi dedusa deoarece revanzatorul din Romania realizeaza operatiuni taxabile prin revanzarea autoturismelor respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Tabel comparativ: Impozitarea veniturilor din arendaInchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Codul Fiscal 2014, pe Tableta!Proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Model de Declaratie pe propria raspundere si masurile anti-Covid-19 pe durata starii de alerta(Informare MAI)Codul fiscal 2011 - Titlul IVProcedura rambursare TVA si inspectia fiscala. Nelamuriri frecvente in cazul societatilorTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFNu uitati ca se apropie termenul-limita de 25 martie 2016 pentru unele declaratiiUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Ministrul Finantelor: Masinile confiscate in vami vor fi vandute prin licitatie online, indiferent de pretVANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVADiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVATranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?VANZARE AUTOTURISM. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Ultimele articole
VANZARE AUTOTURISM. Cum se ajusteaza TVA-ul?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Leasing financiar. VANZARE AUTOTURISM pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?VANZARE AUTOTURISM incomplet amortizat. Inregistrarea TVAArticole similare
TVA - Ajustarea bazei de impozitareRedevente nerezidenti: Ce IMPLICATII TVA existaInregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?IMPLICATII TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce IMPLICATII TVA apar?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. IMPLICATII TVA si deductibilitate cheltuieliServicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Achizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. IMPLICATII TVAIMPLICATII TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateTratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"