InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Sep. 2018 Exclusiv
O societate inregistrata in scopuri de TVA achizitioneaza prin licitatie un bun imobil compus din teren construibil in suprafata de 5.000 mp si constructiile amplasate pe acesta. Acesta este subiectul analizei de astazi.
Asadar, amprenta la sol a constructiilor este de 1050 mp. Societatea debitoare proprietara a imobilului executat silit este de asemenea inregistrata in scopuri de TVA. Executorul a emis factura pentru imobilul achizitionat de societate fara TVA, considerand vanzarea acestuia (in componenta precizata) operatiune scutita de TVA indicand in acest sens pe factura prevederile art 292 alin 2 lit f din Codul fiscal.
Constructiile figureaza la acelasi numar cadastral cu terenul de 5000 mp. Exista un raport de evaluare intocmit de executor pentru imobilului vandut in care valoarea constructiilor este mai mare decat valoarea celor 5000 mp. Intrebarile la care va raspund especialistul nostru sunt urmatoarele:
– Factura este intocmita corect in sensul considerarii ca scutita de TVA vanzarea intregii suprafete de teren de 5000 mp?
– Daca executorul a intocmit incorect factura, care este riscul fiscal (din punct de vedere al TVA) pentru societate in calitatea de cumparator?
Raspunsul specialistului
Da, factura a fost intocmita corect.
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
"Art. 292 alin. (2) lit. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile.
In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare."
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din Codul fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55, alin. (1), (4)-(6):
„55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism.
In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Prin urmare, daca constructia are suprafata mai mare, din punct de vedere al TVA, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?ACHIZITIE IMOBIL in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?ACHIZITIE IMOBIL. Cum facem ajustarea TVA?ACHIZITIE IMOBILe si ajustare de tvaAplicarea taxarii inverse de catre PFI la ACHIZITIE IMOBIL. Care e procedura?Ultimele articole
Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Achizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?ACHIZITIE IMOBIL cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent tranzactiei?Norme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilAnaliza comparativa: avantaje si dezavantaje aferente achizitionarii unui imobil sau inchirierii
Mai multe articole despre achizitie imobil
Articole similare
Achizitii de servicii intracomunitare. Ce IMPLICATII TVA exista?Novatia unui contract de leasing. Ce procedura aplicam, tinand cont de impozitul pe profit si TVA?Executare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?IMPLICATII TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateVanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Inregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Tratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Refacturare taxe locale. Care sunt implicatiile TVA?
Mai multe articole despre implicatii tva
Articole similare
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Vanzare imobile. In ce conditii colectam TVA?Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ultimele articole
Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVAVanzare bun imobil. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre acelasi numar cadastral
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
