Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va prezentam azi cazul unei societati inregistrare in scopuri de TVA care achizitioneaza in anul 2003 un imobil la valoarea de 39.000 lei si terenul aferent acestuia la valoarea de 40.000 lei. Factura pentru achizitie se face fara TVA. In anul 2006 au loc investitii la imobil in valoare de 229.368 lei, pentru care se deduce TVA de 43.580 lei. Incepand cu 01.01.2007 noua valoare a imobilului este 269.268 lei. La data de 31.12.2009 are loc reevaluarea imobilului, astfel ca noua valoare este 282.032 lei din care diferente din reevaluare, 12.764 lei. In luna decembrie 2012 imobilul, inclusiv terenul aferent va fi vandut catre o persoana fizica, la valoarea ramasa neamortizata de 232.396 lei. Vom vedea, in aceasta situatie daca factura se intocmeste cu TVA la toata valoarea sau numai la partea aferenta investitiilor neamortizate, precum si in ce mod se ajusteaza TVA aferenta tranzactiei.
Solutia consultantului:
In aplicarea prevederilor art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, trebuia comunicata data primei utilizari a imobilului care a suferit transformari si valoarea de piata a imobilului stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
Daca data primei utilizari a imobilului transformat stabilita conform pct. 37 alin. (4) din normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal , aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, este pana la 1 ianuarie 2011, atunci imobilul ce va fi vandut in decembrie 2012 nu este considerat nou in sensul aplicarii prevederilor art. 141 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal.
Prin urmare vanzarea imobilului ce va fi efectuata in decembrie 2012 va fi operatiune scutita de taxa si se va face ajustarea taxei deduse conform art. 149 din Codul fiscal si pct. 54 din normele metodologice, daca valoarea transformarii depaseste 20% din valoarea totala dupa transformare.
Depasirea cu 20% a valorii transformarii sau modernizarii se calculeaza in functie de valoarea totala dupa transformare sau modernizare, respectiv valoarea reevaluata a imobilului din contabilitate. Se considera ca imobilul este folosit pentru prima data dupa transformare la data procesului verbal de receptie la terminarea lucrarilor sau data documentului in baza caruia este majorata valoarea imobilului daca lucrarile de transformare au fost efectuate in regie proprie.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Cartea Verde a Contabilitatii
In situatia in care valoarea transformarii nu depaseste 20% din valoarea totala dupa transformare ori modernizare nu se efectueaza ajustari privind TVA conform art. 149 sau art. 148 din Codul fiscal .
Perioada de ajustare a TVA aferente depasirii cu 20% a valorii transformarii ce constituie bun de capital in sensul art. 149 din Codul fiscal este de 20 de ani. Daca data primei utilizari a imobilului dupa transformare este in cursul anului 2009, perioada de ajustare de 20 de ani inceput la 1 ianuarie 2009, caz in care ajustarea se face pentru perioada de ajustare ramasa care incepe la 1 ianuarie 2012 si se sfarseste la 31 decembrie 2029. Suma TVA deductibila pentru care se face ajustarea in favoarea bugetului de stat va fi de 37.043 lei (43.580 lei/20 ani x 17 ani).
Daca se opteaza pentru taxarea operatiunii de vanzare a imobilui, potrivit art. 141 alin. (3) din Codul fiscal , in conditiile pct. 39 din normele metodologice, nu se face ajustarea taxei deductibile pentru bunurile de capital prevazuta la art. 149 din Codul fiscal.
In situatia prezentata pretul de vanzare a imobilului va fi 232.396 lei la care se aplica cota de TVA de 24% sau dupa caz de 5% si se determina TVA colectata pentru operatiunea de vanzare a imobilului in regim de taxare prin optiune.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFFirma in insolventa la 31.12.2017. Care este data aplicarii sistemului platii defalcate a TVA?Incepand cu 1 august, certificatele medicale pentru incapacitate temporara de munca se acorda in mai multe etapePlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Finantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursE-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVACota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorArticole similare
COTA DE TVA aplicata in caz de falimentPanouri fotovoltaice. Ce COTA DE TVA se aplica in 2025Noi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVADin 14 iulie 2023 COTA DE TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiUltimele articole
Cota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Facturile de avans. COTA DE TVA va fi de 9% sau de 19%TVA in Romania. COTA DE TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui IMOBIL vechiAjustarea in cazul bunurilor IMOBILe. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCota unica sau impozit progresiv?Declaratia 208. Termen depunere si instructiuni de completareUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru IMOBILizarile in cursVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA IMOBILiare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea IMOBILelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA IMOBILiare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
TVA. Formare profesionalaFacturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Articole similare
Acordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleServicii neprestate. Cum procedam la AJUSTAREA TVA?Actul care majoreaza semnificativ impozitarea cetatenilor. Ce se modificaAprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Procedura de faliment. Stoc de marfa. Care vor fi inregistrarile contabile?Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in Romania
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"