Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Societatea are un contract cu o societate din UE pentru exclusivitate in vanzarea produselor fabricate de aceasta. Societatea din Romania a organizat o expozitie in Romania pentru aceste produse la care a participat si firma din UE si toate cheltuielile legate de aceasta expozitie le-a suportat societatea din Romania. Conform contractului societatea partenera din UE suporta si ea 50% din cheltuieli. Facturile primite sunt cu TVA 24%, 9%, scutite sau cu produse pentru care nu am dreptul sa deduc TVA (alcool). Va rog sa-mi spuneti ce cota de TVA folosesc la refacturarea acestor cheltuieli, ce documente trebuie sa intocmesc si ce trebuie sa trec pe factura?
Raspuns: In speta de fata sunt aplicabile prevederile pct 19 alin 4 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , care prevad:
“(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile”. Relevant este exemplul 4 din norme:
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%.
...Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.”
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Prin urmare, in functie de serviciile refacturate, veti analiza locul prestarii serviciilor tinand seama si de exceptiile de la art 133 alin 4 si 5, precum si de regula generala de la art 133 alin 2. Daca din analiza rezulta ca locul operatiunilor este in Romania, atunci se va refactura cu cota de tva valabila in Romania (24% sau 9%), daca locul nu ar fi in Romania ( spre exemplu servicii publicitate / servicii de tiparire, servcii consultanta etc.) atunci se aplica regula generala de la art 133 alin 2 si chiar daca partenerul din Romania a primit o factura pentru astfel de servicii cu TVA de 24%, va refcatura c/val a 50% dinastfel de costuri fara TVA, operatiunile nefiind impozabile in Romania, ci la beneficiar, conform art 133 alin 2
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozitul pe veniturile realizate din strainatate in anul 2018: Completarea Declaratiei UniceA fost desemnat punctul central de coordonare in domeniul fiscal intre Romania si UEVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitDeducerea TVA in 50 de studii de cazOG 16 din 2013: O analiza comparativa privind impozitul pe venitUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceREFACTURARE asigurare. TVAREFACTURARE taxa salubritate. Regim TVALegea 28/2020: Noi prevederi pentru comercializarea produselor alimentareFacturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Articole similare
Ce trebuie sa stii despre indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual in 2019 - Explicatii ANAFCe declaratii depunem la 11 noiembrie?Proiect de Ordin ANAF. Modelul si continutul formularului 711 “Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurieâ€Cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile. Cum stabilim procedura corecta?Noutati in Monitorul Oficial: Acte normative 2013Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"