Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea are un contract cu o societate din UE pentru exclusivitate in vanzarea produselor fabricate de aceasta. Societatea din Romania a organizat o expozitie in Romania pentru aceste produse la care a participat si firma din UE si toate cheltuielile legate de aceasta expozitie le-a suportat societatea din Romania. Conform contractului societatea partenera din UE suporta si ea 50% din cheltuieli. Facturile primite sunt cu TVA 24%, 9%, scutite sau cu produse pentru care nu am dreptul sa deduc TVA (alcool). Va rog sa-mi spuneti ce cota de TVA folosesc la refacturarea acestor cheltuieli, ce documente trebuie sa intocmesc si ce trebuie sa trec pe factura?
Raspuns: In speta de fata sunt aplicabile prevederile pct 19 alin 4 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , care prevad:
“(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile”. Relevant este exemplul 4 din norme:
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%.
...Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.”

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Prin urmare, in functie de serviciile refacturate, veti analiza locul prestarii serviciilor tinand seama si de exceptiile de la art 133 alin 4 si 5, precum si de regula generala de la art 133 alin 2. Daca din analiza rezulta ca locul operatiunilor este in Romania, atunci se va refactura cu cota de tva valabila in Romania (24% sau 9%), daca locul nu ar fi in Romania ( spre exemplu servicii publicitate / servicii de tiparire, servcii consultanta etc.) atunci se aplica regula generala de la art 133 alin 2 si chiar daca partenerul din Romania a primit o factura pentru astfel de servicii cu TVA de 24%, va refcatura c/val a 50% dinastfel de costuri fara TVA, operatiunile nefiind impozabile in Romania, ci la beneficiar, conform art 133 alin 2

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiCe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Taxe si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiFactura de remiza. TVAInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieUltimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Articole similare
TVA si accize, modificate prin OUG 102 din 2013. Explicatii oferite de consultantStudiu de caz: REFACTURAREa utilitatilor si tratamentul contabil aferentTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?REFACTURARE costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Noi modificari privind taxa pe valoare adaugata incepand cu 01 ianuarie 2014Ultimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportArticole similare
Precizari Finante: Anularea inregistrarii in scopuri de TVAPrestari servicii. Cum facturam regularizarea avansurilor?ANAF: Rambursarea TVA facturata de un operator economic rezident UENoutati legislatie Fiscala 07-11 iulie 2008 - Monitorul OficialSponsorizari incepand cu 1 ianuarie 2022. Sumele care nu se scad din impozitul pe profit NU se mai reporteaza pe 7 aniUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"