Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Societatea are un contract cu o societate din UE pentru exclusivitate in vanzarea produselor fabricate de aceasta. Societatea din Romania a organizat o expozitie in Romania pentru aceste produse la care a participat si firma din UE si toate cheltuielile legate de aceasta expozitie le-a suportat societatea din Romania. Conform contractului societatea partenera din UE suporta si ea 50% din cheltuieli. Facturile primite sunt cu TVA 24%, 9%, scutite sau cu produse pentru care nu am dreptul sa deduc TVA (alcool). Va rog sa-mi spuneti ce cota de TVA folosesc la refacturarea acestor cheltuieli, ce documente trebuie sa intocmesc si ce trebuie sa trec pe factura?
Raspuns: In speta de fata sunt aplicabile prevederile pct 19 alin 4 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , care prevad:
“(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile”. Relevant este exemplul 4 din norme:
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%.
...Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.”
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Prin urmare, in functie de serviciile refacturate, veti analiza locul prestarii serviciilor tinand seama si de exceptiile de la art 133 alin 4 si 5, precum si de regula generala de la art 133 alin 2. Daca din analiza rezulta ca locul operatiunilor este in Romania, atunci se va refactura cu cota de tva valabila in Romania (24% sau 9%), daca locul nu ar fi in Romania ( spre exemplu servicii publicitate / servicii de tiparire, servcii consultanta etc.) atunci se aplica regula generala de la art 133 alin 2 si chiar daca partenerul din Romania a primit o factura pentru astfel de servicii cu TVA de 24%, va refcatura c/val a 50% dinastfel de costuri fara TVA, operatiunile nefiind impozabile in Romania, ci la beneficiar, conform art 133 alin 2
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVAClasificarea operatiunilor impozabile in RomaniaComert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Austria: Intocmire factura vanzare imobilUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Activitati de transport in UE. Regim TVAPrestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?REFACTURARE cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Cine e obligat sa inscrie acciza pe factura?Contract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Articole similare
Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis bon fiscalTratament TVA. Plata taxare inversa achizitii servicii non UEImpozitul pe veniturile realizate din strainatate in anul 2018: Completarea Declaratiei UniceLegea 216/2023 a modificat Legea 227/2015. Care sunt livrarile si prestarile de servicii cu cota TVA de 5%Studiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaUltimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"