Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Societatea are un contract cu o societate din UE pentru exclusivitate in vanzarea produselor fabricate de aceasta. Societatea din Romania a organizat o expozitie in Romania pentru aceste produse la care a participat si firma din UE si toate cheltuielile legate de aceasta expozitie le-a suportat societatea din Romania. Conform contractului societatea partenera din UE suporta si ea 50% din cheltuieli. Facturile primite sunt cu TVA 24%, 9%, scutite sau cu produse pentru care nu am dreptul sa deduc TVA (alcool). Va rog sa-mi spuneti ce cota de TVA folosesc la refacturarea acestor cheltuieli, ce documente trebuie sa intocmesc si ce trebuie sa trec pe factura?
Raspuns: In speta de fata sunt aplicabile prevederile pct 19 alin 4 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , care prevad:
“(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile”. Relevant este exemplul 4 din norme:
Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal ], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%.
...Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.”

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Prin urmare, in functie de serviciile refacturate, veti analiza locul prestarii serviciilor tinand seama si de exceptiile de la art 133 alin 4 si 5, precum si de regula generala de la art 133 alin 2. Daca din analiza rezulta ca locul operatiunilor este in Romania, atunci se va refactura cu cota de tva valabila in Romania (24% sau 9%), daca locul nu ar fi in Romania ( spre exemplu servicii publicitate / servicii de tiparire, servcii consultanta etc.) atunci se aplica regula generala de la art 133 alin 2 si chiar daca partenerul din Romania a primit o factura pentru astfel de servicii cu TVA de 24%, va refcatura c/val a 50% dinastfel de costuri fara TVA, operatiunile nefiind impozabile in Romania, ci la beneficiar, conform art 133 alin 2

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Registru ANAF: Data de incepere a aplicarii regimului normal TVACe presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVASchimbarea perioadei fiscale. Formularul 092 se depune pana la 13 maiUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Studiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalStudiu de caz: REFACTURAREa utilitatilor si tratamentul contabil aferentAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAREFACTURAREa unor cheltuieli de transport intracomunitar. Cum procedam?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleArticole similare
Declaratia 205 si depunere in anul 2018Stocarea facturilor cu si fara TVA...Persoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAANAF a publicat Ordinul 3331 pentru modificarea vectorului fiscal din oficiuIata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"