Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, un PFA platitor de TVA factureaza pentru persoane fizice si juridice din Africa de Sud. Vom stabili daca se factureaza cu TVA, in aceste conditii. Colectarea sau nu a TVA depinde si de natura serviciilor prestate, nu doar de categoria de beneficiari.
In principiu, daca se factureaza servicii catre persoane juridice (si aici trebuie sa aveti dovezi privind calitatea beneficiarului de persoana juridical), facturile se emit fara TVA, pe regula generala de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca se factureaza servicii catre persoane fizice, regula generala este de a colecta TVA, deoarece conform art. 133 alin.3 din Codul fiscal, serviciile catre persoane neimpozabile sunt taxabile in Romania, avand locul acolo unde prestatorul este stabilit.
Daca insa serviciile prestate catre persoane fizice sunt de natura celor de la art. 133 alin. 5 lit e din Codul fiscal, atunci locul serviciilor nu este in Romania si se va emite factura fara TVA pentru astfel de persoane.
Redam mai jos serviciile exceptate de la regula generala pentru cares e pot emite facturi fara TVA catre persoane fizice, conform art. 133 alin. 5 lit.e din Codul fiscal:
"(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, in cazul urmatoarelor servicii:

Examen Consultant Fiscal 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
7. punerea la dispozitie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau la o retea conectata la un astfel de sistem, la reteaua de energie electrica ori la retelele de incalzire sau de racire, transportul si distributia prin intermediul acestor sisteme ori retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
9. serviciile de telecomunicatii. Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015).
10. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii sale economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
11. serviciile furnizate pe cale electronica.
In cazul serviciilor furnizate pe cale electronica, prestate de o persoana care isi are sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care detine un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se considera ca locul prestarii este in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera;"
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Programul gROwth - Investim in copii, investim in viitor: MFP a pus in dezbatere Normele privind garantiile de statPrecizari importante privind Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasareCheltuielile de judecata sunt purtatoare de TVA?Noi norme privind modificarea vectorului fiscal din oficiuReminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Leasing in valuta. TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Guvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiFaptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de SERVICIICodul fiscal 2008 - Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii - art. 161-161^2Cum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza SERVICIIle din UEPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune5 operatiuni care NU intra in sfera TVAD406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 SERVICIIle intracomunitareArticole similare
Noutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Rambursarea TVA catre firme stabilite in STATE TERTECodul fiscal in 2014: Cum s-a modificat impozitul pe profit si pe venitul microintreprinderilor?Guvernul a aprobat o schema de ajutor de minimis pentru Programul Pilot Start-Up Mediu Eco-BusinessUltimele articole
Livrari catre clienti din STATE TERTE. Care este regimul fiscal TVAOFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVALivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVACod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileArticole similare
S-au modificat formularele 098 si 088 prin OPANAF 1965/2015 si OPANAF 1966/2015Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente luni, 12 august 2024Facturare servicii prestate. Care este regimul TVA?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna septembrie 2016Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulUltimele articole
Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Servicii de transport intracomunitare si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?Sucursala inregistrata in scopuri de TVA. Registrul operatorilor intracomunitari. Decontul de TVACodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Incadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaUltimele articole
PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataPrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2C
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"