Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, un PFA platitor de TVA factureaza pentru persoane fizice si juridice din Africa de Sud. Vom stabili daca se factureaza cu TVA, in aceste conditii. Colectarea sau nu a TVA depinde si de natura serviciilor prestate, nu doar de categoria de beneficiari.
In principiu, daca se factureaza servicii catre persoane juridice (si aici trebuie sa aveti dovezi privind calitatea beneficiarului de persoana juridical), facturile se emit fara TVA, pe regula generala de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca se factureaza servicii catre persoane fizice, regula generala este de a colecta TVA, deoarece conform art. 133 alin.3 din Codul fiscal, serviciile catre persoane neimpozabile sunt taxabile in Romania, avand locul acolo unde prestatorul este stabilit.
Daca insa serviciile prestate catre persoane fizice sunt de natura celor de la art. 133 alin. 5 lit e din Codul fiscal, atunci locul serviciilor nu este in Romania si se va emite factura fara TVA pentru astfel de persoane.
Redam mai jos serviciile exceptate de la regula generala pentru cares e pot emite facturi fara TVA catre persoane fizice, conform art. 133 alin. 5 lit.e din Codul fiscal:
"(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, in cazul urmatoarelor servicii:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examen Consultant Fiscal 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
7. punerea la dispozitie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau la o retea conectata la un astfel de sistem, la reteaua de energie electrica ori la retelele de incalzire sau de racire, transportul si distributia prin intermediul acestor sisteme ori retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
9. serviciile de telecomunicatii. Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015).
10. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii sale economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
11. serviciile furnizate pe cale electronica.
In cazul serviciilor furnizate pe cale electronica, prestate de o persoana care isi are sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care detine un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se considera ca locul prestarii este in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera;"
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura de infiintare a unei PFA in 2020. Formular 070MFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectEvidentierea in gestiune a bunurilorStudiu de caz: Regimul TVA in cazul facturarii de deseuriBonuri fiscale emise care contin CIF-ul beneficiarului. Se declara in D394?Ultimele articole
Completarea statutului TVA in D406 pentru firme neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceArticole similare
Scad cifrele de afaceri ale unor companii. Ce domenii ar trebui sa se ingrijoreze?Persoanele de peste 40 de ani pot beneficia de SERVICII medicale decontate de stat chiar si in conditiile in care nu mai sunt fonduri alocateActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.2)Obligativitatea utilizarii casei de marcat pentru incasari in numerar. ExceptiiE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeUltimele articole
D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, SERVICII din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Codul fiscal in 2014: Cum s-a modificat impozitul pe profit si pe venitul microintreprinderilor?Facturati corect ca sa nu platiti amenda! Servicii de reprezentare fiscala si organizare a evidentei fiscaleNormele metodologice ale Codului Fiscal se modifica! Vezi titlurile care se schimba!Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVABuletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Ultimele articole
Livrari catre clienti din STATE TERTE. Care este regimul fiscal TVAOFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVACod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileProiect MFP privind normele metodologice de calcul a taxei pe activeArticole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Luni, 7 noiembrie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleImpozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IICalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 7 august 2024Ultimele articole
Lista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceDeclaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Articole similare
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAPrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalRegimul TVA pentru achizitiile de mijloace de transport second-handCand depun persoanele inregistrare in scopuri de TVA declaratia recapitulativa?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiUltimele articole
PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CBilant Fidelis 2023: 5.000 donatori de sange au investit peste 522 milioane lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"