Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ananliza de mai jos, facem referire la situatia in care persoana fizica XY este administrator la societatile A si B. XY este asociat unic la societatea A si actionar cu detinere de 11% la societatea B. Societatea A aplica TVA la incasare, societatea B nu. A emite factura pentru B. Stabilim daca se aplica TVA la incasare pentru factura emisa.
Din punctul de vedere al TVA, aplicarea sistemului "TVA la incasare" intre persoane afiliate, are ca temei legal art. 282 alin. (6) din Codul fiscal:
282 Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
.............
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 26."
La pct. 26 alin. (14) din Normele metodologice, se prevede ca:
"(14) In sensul art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii daca, la momentul emiterii facturii sau, dupa caz, la data termenului-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii in situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal."

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
La art. 7 pct. 26 avem definitia persoanelor afiliate:
26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica.
Intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;"
In contextul sistemului de "TVA la incasare", exigibilitatea (colectarea) TVA apare astfel:
a) pentru societatile care nu sunt in sistem (care nu aplica TVA la incasare) - colectarea TVA se face la emiterea facturii, indiferent de statutul beneficiarului (in sistem, in afara sistemului sau persoana afiliata);
b) pentru societatile care aplica sistemul TVA la incasare - colectarea TVA se amana pana la incasarea facturii (deci, nu se colecteaza la emitere), indiferent de statutul beneficiarului (aplica sau nu aplica TVA la incasare).
Daca beneficiarul este o persoana afiliata, atunci colectarea TVA se face la emiterea facturii si nu se amana pana la incasarea acesteia.
In concluzie, In cazul in care societatea A aplica sistemul de TVA la incasare si emite o factura catre o alta societate B care este afiliata cu societatea A, avand in vedere ca au acelasi administrator, exigibilitatea TVA, intervine la data emiterii facturii de catre societatea A.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cum stabilim corect data de referinta?ANAF: Procedura de inregistrare si radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA LA INCASARESistemul TVA LA INCASARE. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Constructie avand ca destinatie sediu social. Cum se deduce TVA-ul?Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA LA INCASAREUltimele articole
Miercuri, 20 septembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Controale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Articole similare
Titlul V Capitolul IAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Noutati privind impunerea veniturilor nerezidentilor in anul 2016Vanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Tranzactii cu persoane afiliate. Ce obligatii avem privind dosarul preturilor de transfer?Procedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateUltimele articole
Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Persoane afiliate. Care sunt criteriile pentru determinarea relatiilor de afiliereCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o PERSOANA AFILIATA. Vanzare supusa regimului de taxare inversaDeclaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateArticole similare
Tva. ReFACTURAre cheltuieli. Ce tratament fiscal se aplica?De cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Achizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertPFA cu norma de venit. Care este plafonul anual in functie de care se stabileste obligatia de plata a CAS si CASS?Achizitii servicii intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Ultimele articole
Plafon de 33% beneficii extrasalariale. Facturile de masaj kineto se incadreaza in plafon?Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiE-FACTURA in 2024: Este OBLIGATORIE utilizarea sistemului si in tranzactiile B2C?Articole similare
Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Cine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Control FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVAUltimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPERSOANE AFILIATE. Ce inseamna d.p.d.v. contabil si fiscal? Cum se completeaza situatiile financiare anuale?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruMicrointreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiArticole similare
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiCe declaratii au termen la 25 martie 2015?TVA - Servicii prestate pe cale electronicaUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAProiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"