Cesiune contract de leasing sau vanzare mijloc fix catre o persoana fizica. Implicatii fiscale

Tags: cesiune contract, leasing, amortizare, mijloace fixe

Analizam cazul cesionarii unui mijloc fix achizitionat in leasing, amortizat in proportie de 80% (valoare contabila neta 3000 lei), catre o persoana fizica, identificand prin cele ce urmeaza implicatiile fiscale care apar in aceasta situatie, precum si cele aferente cazului in care acest mijloc fix se vinde persoanei fizice la sfarsitul perioadei de leasing la o valoare de 5.000 lei.

Raspuns:

Cheltuiala cu valaoarea ramasa neamortizata, precum si eventualele cheltuieli efectuate cu ocazia cesiunii( catre societatea de leasing) sunt deductibile la calculul impozitului pe profit daca se poate dovedi ca au fost facute in scopul realizarii venituri impozabile si daca se considera ca mijlocului fix respectiv, nu mai avea capacitatea de a genera venituri viitore, ci mai degraba costuri (asigurare, reparatii, service etc), insa cesiunea sau vanzarea trebuie justificata mai ales in cazul in care se face catre o persoana afiliata (inrudita).
 
In cazul in care cesioanarea contractului de leasing unei persoane afiliate, organele fiscale pot reconsidera operatia de cesiune de leasing, la un eventual control fiscal, potrivit art. 11 din Codul fiscal , in cazul in care va constata ca cesionarea contractului de leasing are ca scop evitarea vanzarii la pretul de piata al mijlocului fix respectiv. In acest sens, organele fiscale ar putea considera nedeductbila eventual, TVA, cheltuiala cu amortizarea si cu scoaterea din gestiune a mijlocului fix (partea neamortizata).
 
In cocluzie, pretul de vanzare ar trebui sa fie pretul pietei.
Pentru a justifica vanzarea mijlocului fix respectiv, va recomandam sa documentati pretul prin oferete/anunturi de pe piata privind preturile bunurilor de acelasi tip, ramura de activitate, care au aceleasi caracteristici, vechime, etc… astfel incat sa rezulte ca la momentul vanzarii, pretul de piata al unor astfel de bunuri este in jurul celui la care se face vanzarea. Ca documente puteti solicita si expertize tehnice, faptul ca se necesita cheltuieli de reparatii costisitoare, etc.
 
In concluzie, cesiunea contractului de leasing trebuie sa aiba un motiv rezonabil iar vanzarea trebuie sa se faca la pretul de piata.