Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom analiza mai jos cazul unui SRL care doreste sa cesioneze contractul de leasing financiar pentru un autoturism. Vom vedea astfel care sunt inregistrarile contabile aferente, precum si modul in care gestionam TVA-ul dedus pana acum.
Solutia consultantului:
Incetarea contractului de leasing urmata de predarea bunului care face obiectul contractului, impune scoaterea sa din evidenta si inregistrarea pe cheltuiala a valorii ramase neamortizate a bunului. Documentul de descarcare din gestiune este procesul verbal dde predare –primire si contractul incheiat intre cele 3 parti. Societatea de leasing, societatea care preia si societatea dvs.
Scoaterea din evidenta a imobilizarii:
% = 2133 „Mijloace de transport"
167
„Alte imprumuturi
si datorii asimilate"
2813
"Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
6583
"Cheltuieli privind activele cedate
si alte operatii de capital"
Dobanda de plata evidentiata in contul extrabilantier 8051 „Dobanzi de platit" (soldul debitor) se va corecta prin stornare sau prin creditare .
In ceea ce priveste cheltuiala reprezentand valoarea neamortizata inregistrata la scoaterea din evidenta a imobilizarii, aceasta este nedeductibila la calculul profitului impozabil, deoarece operatiunea de restituire a activului nu este urmata de realizarea de venituri impozabile.
Conform regulii generale de deducere a cheltuielilor, prevazuta la art. 21, alin. (1) din Codul fiscal
pentru determinarea profitului impozabil deductibilitatea cheltuielilor este recunoscuta numai atunci cand acestea sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sau sunt reglementate prin acte normative in vigoare.
Daca in urma cesiunii ati inregistrat si venituri atunci va trebui sa intocmiti factura:
Si inregistrarea contabila va fi:
4111 = %
7583
4427
In aceasta situatie cheltuiala reprezentand valoarea neamortizata inregistrata la scoaterea din evidenta a imobilizarii, este deductibila la calculul profitului impozabil.
La punctul 7 alin. (3) ultima teza, din norme, dat in aplicarea art. 129 din codul fiscal
se prevede: "Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerindu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avind aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa."
Conform art. 149 alin. 1) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, bunurile care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane.
Potrivit prevederilor pct 54 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane se efectueaza de catre persoana care inchiriaza, da in leasing ori pune la dispozitia altei persoane bunurile respective, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (2).
La alin 2 se mentioneaza ca, data la care bunul se considera achizitionat din punctul de vedere al TVA de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de catre locator/finantator.
Asadar, bunurile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le da in leasing. De aceea, apreciem ca societatea de leasing are obligatia de a efectua ajustarile de TVA in situatiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
Din prevederile mai sus mentionate, reiese ca in cazul cesiunii unui contract de leasing, acesta este tratat in continuare ca o prestare de serviciu, iar dvs ca cedent nu veti pierde dreptul de deducere a TVA pentru avans si ratele achitate pina in momentul cesiunii.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?":
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Corectare decont TVA. Ce solutii avem in cazul unei erori materiale?Achizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Achizitie bunuri. La ce curs valutar facem inregistrarile contabile?Analiza comparativa pentru titlul VI - TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 30/2011Prelucrare piese. Declaratia 390Ultimele articole
Cadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoane
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Split TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVA
Mai multe articole despre cesiune contract leasing
Articole similare
Cum tratam din punct de vedere al TVA transportul marfurilor livrate intracomunitarIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. REGIM TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. REGIM TVA. Declaratia 390Zoom fiscal: Cotele de TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2016Emitere factura avans. REGIM TVAUltimele articole
Acordarea de produse cu titlu gratuit. REGIM TVAFacturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Declaratia 394. REGIM TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de caz
Mai multe articole despre regim TVA
Articole similare
Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalSe aplica noul nivel pentru taxa pe stalp. Cum se calculeaza impozitul pe constructii speciale in 2015?TVA pentru amenajare cladire in contract de comodatMFP propune accelerarea privatizarii si modificarea inspectiei fiscaleStudiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiUltimele articole
Legea Minelor, in dezbatere publica. Ministerul Economiei: Sunt asteptate propuneri pentru imbunatatirea textului LegiiEvaluare terenuri agricole si aport in natura. Care e procedura?31 martie - termen de plata pentru impozitele si taxele locale. Analiza zilei cu Irina DumitrescuCe regim fiscal aplicam la o investitie pentru o cladire nefinalizata?Obligatii 2017 privind inregistrarea fiscala. Care e procedura?
Mai multe articole despre concesiune
Articole similare
Contabilitatea biletelor la ordin si a gajarii efectelor de comertStudiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarDeprecieri creante clientiRecuperare cheltuieli de judecata pentru care nu s-a colectat TVAEvaluare terenuri agricole si aport in natura. Care e procedura?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"