Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati comerciale care incheie un contract de servicii (Internet-telefonie) cu o companie rezidenta in UE si cu un cod VAT valid. Serviciile sunt livrate la reprezentanta acestuia in Romania, la o locatie indicata de acesta din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va face cu TVA si daca valoarea tranzactiilor se va declara in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
"a) operatiunile care, in sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2)".
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Referitor la locul prestarii serviciilor de intertelefonie, potrivit art. 133 alin. (2) din Codul fiscal :
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita"
"Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanenta si structura acestuia in ceea ce priveste resursele tehnice si umane trebuie sa fie suficiente pentru a efectua regulat prestari de servicii impozabile, in cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , sau pentru a fi capabil sa primeasca si sa utilizeze serviciile respective, in cazul sediului fix catre care sunt furnizate servicii, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ."(pct 13.3 din Normele metodologice de aplicare a art 133 alin 2 din Codul fiscal ).
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta ca locul prestarii serviciilor este in Romania (serviciile sunt prestate catre reprezentanta din Romania). Drept urmare, operatiunea este impozabila in Romania, iar factura se va intocmi cu TVA.
Nu se declara in declaratia 390, iar in decontul de TVA se inscrie la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Prestare servicii electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAStudiu de caz: Prestari serviciiContracte de comision incheiate cu societati din UE. Regim TVAPrestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Informare ANAF pentru contribuabilii care sunt obligati sa depuna Declaratia 093Articole similare
Furnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVAArticole similare
Bun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?Prestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Conventii civile vs. contracte individuale de muncaTVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuuUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. Declaratia 101 a fost modificataConditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVAStudiu de caz: Persoana impozabila in scopuri de TVAFirme platitoare de impozit micro care depasesc plafonul de 1 milion euro. De cand se poate face trecerea la impozit pe profit?Impozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivUltimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireAcces la situatia fiscala a persoanelor fizice. Un nou serviciu ANAFStocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Deconturi pe 0? Risti anularea certificatului de inregistrare in scopuri TVAExercitarea dreptului de deducere pentru importul de bunuri. Ce solutii avem?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"