Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati comerciale care incheie un contract de servicii (Internet-telefonie) cu o companie rezidenta in UE si cu un cod VAT valid. Serviciile sunt livrate la reprezentanta acestuia in Romania, la o locatie indicata de acesta din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va face cu TVA si daca valoarea tranzactiilor se va declara in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
"a) operatiunile care, in sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2)".

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Referitor la locul prestarii serviciilor de intertelefonie, potrivit art. 133 alin. (2) din Codul fiscal :
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita"
"Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanenta si structura acestuia in ceea ce priveste resursele tehnice si umane trebuie sa fie suficiente pentru a efectua regulat prestari de servicii impozabile, in cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , sau pentru a fi capabil sa primeasca si sa utilizeze serviciile respective, in cazul sediului fix catre care sunt furnizate servicii, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ."(pct 13.3 din Normele metodologice de aplicare a art 133 alin 2 din Codul fiscal ).
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta ca locul prestarii serviciilor este in Romania (serviciile sunt prestate catre reprezentanta din Romania). Drept urmare, operatiunea este impozabila in Romania, iar factura se va intocmi cu TVA.
Nu se declara in declaratia 390, iar in decontul de TVA se inscrie la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAMFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVATratament TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteLegea 60/2019 privind modificarea Codul Fiscal, in vigoare de pe 20 aprilie! TVA bonuri valoricePrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Ultimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Furnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVAArticole similare
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatSuspendare activitate firma. Inregistrari contabileTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Inchiriere stand expozitional. Regim de taxareAntrepozit fiscal. Livrarea productieiUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Care este salariul minim in agricultura si un model de calcul salariu de la 1 ianuarie 2025Termenul pentru Formularul 318. Cine depune formularul si ce reguli se impun?Consignatie produse spre vanzare. Ce inregistrari contabile si ce documente justificative intocmim?Prescriptia dreptului de a cere restituirea accizelor. Care e procedura pe care o va urma societatea?Noul Cod fiscal: Modificari in materie achizitii intracomunitareUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Grup fiscal unic. Cum se recupereaza TVA-ul?Nou formular pentru contractele de concesiune. Vezi Ordinul ANAFGuvernul a aprobat 6 prevederi noi in domeniul impozitelor si taxelor localeVineri, 5 noiembrie, este termenul limita pentru contribuabilii care trebuie sa depuna Declaratia 092Senatul a adoptat TVA-ul de 9%. Pentru ce servicii ar urma sa se aplice?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"