Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate are de incheiat un contract de energie cu pretul Kwh in euro. La inceputul lunii, furnizorul emite factura de avans pentru o cantitate estimata X pretul in euro la cursul BNR din data emiterii facturii de avans.
Din factura de avans se achita 30%. La sfarsitul lunii se emite factura finala cu cantitatea consumata X pretul la cursul din data emiterii factura din care se storneaza factura de avans. Avand in vedere modificarile legislative:"In cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi varamane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii".
Sa stabilim astfel in ce masura se utilizeaza aceste prevederi si in cazul contractelor cu pretul kg, to, kwh...in euro.
Raspuns:
Potrivit art. 139 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal , daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Pct. 22 alin. (6) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, pentru operatiunile in interiorul tarii, daca baza impozabila este stabilita in valuta, transformarea in lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134-134 indice 2.
In conformitate cu prevederile art. 134 indice 2 alin. (1) din Codul fiscal , exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
Prin derogare de la aceste prevederi, potrivit alin. (2) al acestui articol, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Potrivit art. 134 indice 1, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor si prestarii serviciilor. In cazul livrarilor de energie electrica se considera ca livrarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
Astfel, pentru livrarile de bunuri din interiorul tarii contractate in valuta (baza de impozitare este stabilita in valuta), cum este si cazul energiei electrice pentru care pretul este exprimat in euro, cursul de schimb care se aplica pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In cazul livrarilor de energie electica exigibilitatea TVA intervine:
- la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau la data emiterii unei facturi,
- la data emiterii unei facturi, inainte de data specificata in contract pentru plata bunurilor livrate.
- la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator (datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau la data emiterii unei facturi).
In conformitate cu prevederile pct. 22 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a TVA la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?PFA-urile si liber profesionistii ar putea plati CAS din acest an. Noi majorari la contributia minima de asigurareBunuri valorificate in urma dezmembrarii | Regim TVAFactura emisa de furnizor strain cu cod de TVA din Romania. Cum se inregistreaza TVA si ce declaratii se depun?Returnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaSistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVADepunerea declaratiei 204 de catre asocierile fara personalitate juridicaObligatia beneficiaruluiEmitere facturi catre clienti din UE fara TVA. Ce trebuie sa contina documentul?Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?E-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Articole similare
Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Emitere factura avans. Regim TVAInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Cum se aplica TVA in cota de 5 procenteUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA locuinte 2024: Studii de caz utilePerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Inregistrare in scopuri de TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"