InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Feb. 2019 Exclusiv
O societate are ca obiect principal de activitate inchirierea de spatii comerciale. Aceste spatii se afla situate la parter de bloc. Asociatiile de proprietari emit facturi pentru cheltuielile administrative pe respectiva asociatie, fara TVA (asociatiile fiind neplatitoare de TVA). Asociatiile de proprietari emit facturi fara TVA, dar asociatiile includ TVA-ul in pret cand le emit.
Daca societatea care primeste factura de la asociatia de proprietari trebuie sa refactureze chiriasului cota parte pentru intretinere, cum se refactureaza aceste cheltuieli catre chirias? Cu sau fara TVA, avand in in vedere faptul ca societatea este platitoare de TVA? Societatea care inchiriaza spatii primeste facturi de la furnizori respectiv Enel, Raja (exemplu: apa cu 9%, curent 19%). Cand societatea noastra le va refactura catre chiriasi cum o va face, va respecta exact cotele de TVA inscrisa in facturile de la furnizori (respectiv apa 9%, curent 19% etc)?
Raspunsul specialistului
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect la refacturare se tine cont de faptul ca serviciile de administrare/furnizare utilitati reprezinta operatiunie taxabile (nu se aplica nicio scutire pentru serviciile refacturate), fara a tine cont de faptul ca prestatorul nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
In acest sens, aduc drept argument prevederile alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 286 alin. (6):
Conform pct. 31 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la pct. 31 alin. (5) din Norme, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la pct. 31 alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Prin urmare, in situatia in care valoarea utilitatilor nu este inclusa in tariful de inchiriere, la refacturarea acestora, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa aplice acelasi regim de taxare si aceeasi cota aplicata de catre furnizorul de utilitati.
La refacturare, societatea dumneavoastra aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele beneficiarilor. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- locul prestarii;
- regimul de taxare;
- cotele.
Deci, la refacturarea consumului de apa se aplica cota redusa TVA 9%, la curent 19%, chiar daca refacturarea s-a efectuat de catre o societate care se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?REFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Refacturarea utilitatilor catre chiriasiUltimele articole
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?
Mai multe articole despre refacturare utilitati
Articole similare
Despre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Vanzare SPATIU COMERCIAL – prevederile TVA in acest sensDeducerea TVA in 50 de studii de cazTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAchizitie SPATIU COMERCIAL de la o societate in insolventa. Deducere TVAAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiTratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de cazCum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?
Mai multe articole despre spatiu comercial
Articole similare
Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
Persoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?INCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliata
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Articole similare
Vanzare si achizitie in cazul unui platitor de TVA. Ce inregistrari facem?Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Reforma MFP in domeniul legislatiei fiscaleCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAF
Mai multe articole despre tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
