Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O societate are ca obiect principal de activitate inchirierea de spatii comerciale. Aceste spatii se afla situate la parter de bloc. Asociatiile de proprietari emit facturi pentru cheltuielile administrative pe respectiva asociatie, fara TVA (asociatiile fiind neplatitoare de TVA). Asociatiile de proprietari emit facturi fara TVA, dar asociatiile includ TVA-ul in pret cand le emit.
Daca societatea care primeste factura de la asociatia de proprietari trebuie sa refactureze chiriasului cota parte pentru intretinere, cum se refactureaza aceste cheltuieli catre chirias? Cu sau fara TVA, avand in in vedere faptul ca societatea este platitoare de TVA? Societatea care inchiriaza spatii primeste facturi de la furnizori respectiv Enel, Raja (exemplu: apa cu 9%, curent 19%). Cand societatea noastra le va refactura catre chiriasi cum o va face, va respecta exact cotele de TVA inscrisa in facturile de la furnizori (respectiv apa 9%, curent 19% etc)?
Raspunsul specialistului
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect la refacturare se tine cont de faptul ca serviciile de administrare/furnizare utilitati reprezinta operatiunie taxabile (nu se aplica nicio scutire pentru serviciile refacturate), fara a tine cont de faptul ca prestatorul nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
In acest sens, aduc drept argument prevederile alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 286 alin. (6):
Conform pct. 31 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la pct. 31 alin. (5) din Norme, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la pct. 31 alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Prin urmare, in situatia in care valoarea utilitatilor nu este inclusa in tariful de inchiriere, la refacturarea acestora, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa aplice acelasi regim de taxare si aceeasi cota aplicata de catre furnizorul de utilitati.
La refacturare, societatea dumneavoastra aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele beneficiarilor. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
- regimul de taxare;
- cotele.
Deci, la refacturarea consumului de apa se aplica cota redusa TVA 9%, la curent 19%, chiar daca refacturarea s-a efectuat de catre o societate care se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVA":
Rating:
Nota: 4.04 din 5 din 12 voturi
Rating:
Nota: 4.04 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeRefacturarea utilitatilor catre chiriasiUltimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?REFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?
Mai multe articole despre refacturare utilitati
Articole similare
Vanzare SPATIU COMERCIAL – prevederile TVA in acest sensAchizitie SPATIU COMERCIAL de la o societate in insolventa. Deducere TVADeducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVADespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Tratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Ultimele articole
Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiDeducerea TVA in 50 de studii de cazTratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de cazCum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Vanzare SPATIU COMERCIAL. Regim TVA
Mai multe articole despre spatiu comercial
Articole similare
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?INCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataUltimele articole
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitate
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Articole similare
Split TVA, modificat din nou. Cine mai are obligatia sa aplice sistemul?Cum sunt incluse subventiile in baza de calcul a TVA. Noua decizie a Comisiei FiscaleUn nou formular privind aplicarea sistemului TVA la incasarePoriect ANAF privind modificarea formularului 300Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorUltimele articole
Contractele de asigurare sociala in contextul majorarii salariului minim la 2.300 lei (Informare CNPP)Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?Formulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"