InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Feb. 2019 Exclusiv
O societate are ca obiect principal de activitate inchirierea de spatii comerciale. Aceste spatii se afla situate la parter de bloc. Asociatiile de proprietari emit facturi pentru cheltuielile administrative pe respectiva asociatie, fara TVA (asociatiile fiind neplatitoare de TVA). Asociatiile de proprietari emit facturi fara TVA, dar asociatiile includ TVA-ul in pret cand le emit.
Daca societatea care primeste factura de la asociatia de proprietari trebuie sa refactureze chiriasului cota parte pentru intretinere, cum se refactureaza aceste cheltuieli catre chirias? Cu sau fara TVA, avand in in vedere faptul ca societatea este platitoare de TVA? Societatea care inchiriaza spatii primeste facturi de la furnizori respectiv Enel, Raja (exemplu: apa cu 9%, curent 19%). Cand societatea noastra le va refactura catre chiriasi cum o va face, va respecta exact cotele de TVA inscrisa in facturile de la furnizori (respectiv apa 9%, curent 19% etc)?
Raspunsul specialistului
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect la refacturare se tine cont de faptul ca serviciile de administrare/furnizare utilitati reprezinta operatiunie taxabile (nu se aplica nicio scutire pentru serviciile refacturate), fara a tine cont de faptul ca prestatorul nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
In acest sens, aduc drept argument prevederile alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 286 alin. (6):
Conform pct. 31 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la pct. 31 alin. (5) din Norme, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la pct. 31 alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Prin urmare, in situatia in care valoarea utilitatilor nu este inclusa in tariful de inchiriere, la refacturarea acestora, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa aplice acelasi regim de taxare si aceeasi cota aplicata de catre furnizorul de utilitati.
La refacturare, societatea dumneavoastra aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele beneficiarilor. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
- locul prestarii;
- regimul de taxare;
- cotele.
Deci, la refacturarea consumului de apa se aplica cota redusa TVA 9%, la curent 19%, chiar daca refacturarea s-a efectuat de catre o societate care se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVA":
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 22 voturi
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 22 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Refacturarea utilitatilor catre chiriasiTratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeREFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Ultimele articole
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?
Mai multe articole despre refacturare utilitati
Articole similare
Ialomitianu si Vreme sunt cei mai bogati dintre noii ministri, iar Boagiu are cele mai mari datoriiTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAVanzare imobil. Regim TVATratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de cazUltimele articole
Vanzare SPATIU COMERCIAL – prevederile TVA in acest sensAchizitie SPATIU COMERCIAL de la o societate in insolventa. Deducere TVAAnaliza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiDeducerea TVA in 50 de studii de cazDespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!
Mai multe articole despre spatiu comercial
Articole similare
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireINCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitatePersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVA
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Articole similare
Rambursare de TVA luna trecuta si control trafic ilicit in perioada urmatoareAtentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalMiercuri, 20 decembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareDin ce in ce mai probabile: Reducerea CAS si scaderea TVA la legume, fructe, produse bio si carnePuteti opta pentru o alta perioada fiscala. Formular 306Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple
Mai multe articole despre tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
