InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Feb. 2019 Exclusiv
O societate are ca obiect principal de activitate inchirierea de spatii comerciale. Aceste spatii se afla situate la parter de bloc. Asociatiile de proprietari emit facturi pentru cheltuielile administrative pe respectiva asociatie, fara TVA (asociatiile fiind neplatitoare de TVA). Asociatiile de proprietari emit facturi fara TVA, dar asociatiile includ TVA-ul in pret cand le emit.
Daca societatea care primeste factura de la asociatia de proprietari trebuie sa refactureze chiriasului cota parte pentru intretinere, cum se refactureaza aceste cheltuieli catre chirias? Cu sau fara TVA, avand in in vedere faptul ca societatea este platitoare de TVA? Societatea care inchiriaza spatii primeste facturi de la furnizori respectiv Enel, Raja (exemplu: apa cu 9%, curent 19%). Cand societatea noastra le va refactura catre chiriasi cum o va face, va respecta exact cotele de TVA inscrisa in facturile de la furnizori (respectiv apa 9%, curent 19% etc)?
Raspunsul specialistului
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect la refacturare se tine cont de faptul ca serviciile de administrare/furnizare utilitati reprezinta operatiunie taxabile (nu se aplica nicio scutire pentru serviciile refacturate), fara a tine cont de faptul ca prestatorul nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA.
In acest sens, aduc drept argument prevederile alin. (6) din Normele de aplicare ale art. 286 alin. (6):
Conform pct. 31 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la pct. 31 alin. (5) din Norme, nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la pct. 31 alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Prin urmare, in situatia in care valoarea utilitatilor nu este inclusa in tariful de inchiriere, la refacturarea acestora, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa aplice acelasi regim de taxare si aceeasi cota aplicata de catre furnizorul de utilitati.
La refacturare, societatea dumneavoastra aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele beneficiarilor. In acest caz, la refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste:
- locul prestarii;
- regimul de taxare;
- cotele.
Deci, la refacturarea consumului de apa se aplica cota redusa TVA 9%, la curent 19%, chiar daca refacturarea s-a efectuat de catre o societate care se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici reglementat prin art. 310 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Refacturarea utilitatilor catre chiriasiInchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Ultimele articole
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?REFACTURARE UTILITATI. Cum se face deducerea?
Mai multe articole despre refacturare utilitati
Articole similare
Vanzare SPATIU COMERCIAL – prevederile TVA in acest sensCum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADeducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAAchizitie SPATIU COMERCIAL de la o societate in insolventa. Deducere TVAUltimele articole
Tratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiDeducerea TVA in 50 de studii de cazDespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Tratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de caz
Mai multe articole despre spatiu comercial
Articole similare
Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAINCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliata
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiStudii de caz: Fundatie, activitati de formare profesionala, scutire de TVACine e obligat la plata taxei pentru operatiunile taxabile din RomaniaTVA prestari servicii pentru companii din afara EU. Cum facturam?Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?
Mai multe articole despre tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
