InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Sep. 2019 Exclusiv
Specialistul nostru ne va vorbi despre conditiile in care o societate ar putea sa opteze pentru facturarea chiriei fara TVA si care sunt consecintele fiscale din punct de vedere al TVA, plecand de la cazul descris in cele ce urmeaza.
"Societatea noastra detine un imobil cumparat in anul 1995. Imobilul a suferit in decursul timpului o modernizare (lucrari efectuate de catre chirias pentru care s-a primit un pv de receptie) reevaluari - acestea au majorat valoarea cladirii. Acest imobil este inchiriat, chiria facturandu-se in prezent cu TVA (prin optiune). In conditiile in care societatea ar dori sa opteze pentru facturarea chiriei fara TVA, care sunt consecintele fiscale dpdv al TVA? Trebuie facuta ajustarea TVA-ului dedus la achizitie? Pe ce perioada? Trebuie calculata prorata incepand cu luna in care facturarea va fi fara TVA? Alte implicatii fiscale?"
Raspunsul specialistului
Incepand cu 01 ianuarie 2017 ajustarea tva in cazul bunurilor de capital nu se mai efectueaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare, ci pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an.
Potrivit art. 305 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) - d), pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.
Perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt receptionate, pentru bunurile de capital prevazute la art. 305 alin. (2) lit. b), care sunt construite, si se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari este anul aderarii sau un alt an ulterior anului aderarii, conform art. 305 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
Conform art. 305 alin. (4) lit. a) punctul 3 si art. 305 alin. (5) lit. a)din Codul fiscal, in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, pentru o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare.
In concluzie, in cazul inchirierii unui imobil in regim de scutire, ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, pentru o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. In speta data imobilul se afla in afara perioadei de ajustare si nu rezulta din descrierea dumneavoastra ca ati dedus tva la amenajarile/modernizarile efectuate.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
Potrivit art. 305 alin. (5) din Codul fiscal, taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.
Avand in vedere ca se cunoaste destinatia bunului imobil doar pentru inchirierea in regim de scutire, deducerea se poate efectua pe baza organizarii evidentei achizitiilor efectuate in scopul activitatii de inchiriere in regim de scutire.
Astfel, opinia mea este ca in cazul inchirierii unui imobil in regim de scutire nu trebuie sa calculati pro rata pentru operatiunile legate direct de bunul imobil inchiriat in regim de scutire fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. De exemplu, daca achizitionati servicii de curatenie, amenajari si altele pentru imobilul in cauza, nu veti deduce tva aferenta facturilor respective pentru ca nu efectuati achizitiile in scopul unor operatiuni taxabile.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile mici
Mai multe articole despre regim scutire TVA
Articole similare
Transport international de persoane. TRATAMENT TVA - scutiriTRATAMENT TVA pentru contract de asociere in participatieFacturi emise pe numele salariatilor aflati in deplasare. Care este tratamentul TVA?Prestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Servicii transport pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. TRATAMENT TVAUltimele articole
[GHID complet] Reducerile comerciale si financiare: Reguli contabile, TRATAMENT TVA si studiu de cazStudiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: TRATAMENT TVA, inregistrari contabileTVA locuinte. Care este tratamentul TVA aplicat vanzarii unui imobil in 2026Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UE
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Garantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateINCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataUltimele articole
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAPersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVA
Mai multe articole despre inchiriere imobile
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
