InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 11 Apr. 2016 Exclusiv
In analiza de mai jos, avem o societate comerciala platitoare de TVA care a primit aport in natura la capitalul social o cladire in valoare de 100.000 euro de la o persoana fizica (asociat). Se doreste diminuarea capitalului social si restituirea cladirii catre persoana fizica asociat. Stabilim daca pentru aceasta tranzactie se datoreaza TVA, inclusiv in situatia in care in cladire s-au facut investitii care au dublat valoarea acesteia.
In opinia mea, retragerea aportului in natura de catre asociat nu poate fi tratata ca o vanzare de bun imobil si terenul aferent. Astfel, in situatia in care modernizarea/transformarea bunului imobil se afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, la momentul retragerii capitalului social in natura, societatea este obligata sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe intreaga perioada de efectuare a lucrarilor de modernizare/transformare a cladirii. Suma TVA dedusa trebuia evidentiata in Registrul bunurilor de capital, astfel incat, la ajustare, sa se preia sumele corecte, inscrise in facturile primite de la furnizori/prestatori.Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform prevederilor art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal si pct. 79 din normele de aplicare ale acestui articol. Perioada de ajustare se calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului in care au inceput lucrarile de investitii, de exemplu 2010 si include si anul in care are loc modificarea, de exemplu 2016. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani, deoarece constructia a fost utilizata pentru operatiuni taxabile/scutite cu drept/neimpozabile sau in scop administrativ timp de 7 ani (2010, 2011,2012, 2013, 2014, 2015 si 2016). Astfel, daca suma totala TVA dedusa a fost de 14.000 lei, la momentul modificarii destinatiei acesteia se ajusteaza suma de lei 9.100 lei, dupa urmatorul calcul:
14.000 lei : 20 ani x 13 ani = 700 lei/an x 13 ani = 9.100 lei.
Exemple diverse privind ajustarea se regasesc la pct. 79 alin. (15) din normele de aplicare ale art. 305.
Suma TVA ajustata pentru perioada de neutilizare a bunului imobil pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 4426 "TVA deductibila" pentru suma de 9.100 lei este cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
De asemenea, este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil si valoarea neamortizata a bunului imobil inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 212 "Constructii". Practic, in situatia prezentata, cheltuielile astfel inregistrate nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, caz in care nu se respecta prevederile art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice,…..".
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Reglementari comunitare in domeniul transferului partilor sociale si al majorarilor capitalului socialRegim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUACodul fiscal 2011 - Titlul VIIn Monitorul Oficial a fost publicat Ordinul privind stabilirea termenului de declarare si de plata pentru sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugataAPORT IN NATURA. Ce inregistrari contabile se fac?Ultimele articole
PFA - Vanzare teren din proprietate personala. Tratament TVAEvaluare terenuri agricole si APORT IN NATURA. Care e procedura?Retragere APORT IN NATURA. Bun imobil. Ce tratament fiscal se aplica?Infiintare fundatie si OG 26/2000. Cum procedam?Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?
Mai multe articole despre aport in natura
Articole similare
Studiu de caz: In ce masura poate fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului tratat ca o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?Obligatii privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala in anul 2017. Ce trebuie sa cunoastem?Achizitie imobil. Cum facem ajustarea TVA?Procedura scoaterii din evidenta a creantelor neincasateDocumentar fiscal: Noile modificari din CODUL FISCAL privind TVA si accizeleUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Evidentierea in gestiune a bunurilorTratament fiscal in cazul unei achizitii a unui bun de catre o persoana neinregistrata in scopuri de TVAFacturi. Care este tratamentul fiscal pentru venituri si cheltuieli?Persoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Prevederile din Legea 187/2015 stabilesc cum identificam o activitate independentaUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Executare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?Vanzare spatiu comercial. Regim TVAReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Prestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Ultimele articole
HG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastra
Mai multe articole despre bun imobil
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
