Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem o societate comerciala platitoare de TVA care a primit aport in natura la capitalul social o cladire in valoare de 100.000 euro de la o persoana fizica (asociat). Se doreste diminuarea capitalului social si restituirea cladirii catre persoana fizica asociat. Stabilim daca pentru aceasta tranzactie se datoreaza TVA, inclusiv in situatia in care in cladire s-au facut investitii care au dublat valoarea acesteia.
In opinia mea, retragerea aportului in natura de catre asociat nu poate fi tratata ca o vanzare de bun imobil si terenul aferent. Astfel, in situatia in care modernizarea/transformarea bunului imobil se afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, la momentul retragerii capitalului social in natura, societatea este obligata sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe intreaga perioada de efectuare a lucrarilor de modernizare/transformare a cladirii. Suma TVA dedusa trebuia evidentiata in Registrul bunurilor de capital, astfel incat, la ajustare, sa se preia sumele corecte, inscrise in facturile primite de la furnizori/prestatori.Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform prevederilor art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal si pct. 79 din normele de aplicare ale acestui articol. Perioada de ajustare se calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului in care au inceput lucrarile de investitii, de exemplu 2010 si include si anul in care are loc modificarea, de exemplu 2016. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani, deoarece constructia a fost utilizata pentru operatiuni taxabile/scutite cu drept/neimpozabile sau in scop administrativ timp de 7 ani (2010, 2011,2012, 2013, 2014, 2015 si 2016). Astfel, daca suma totala TVA dedusa a fost de 14.000 lei, la momentul modificarii destinatiei acesteia se ajusteaza suma de lei 9.100 lei, dupa urmatorul calcul:
14.000 lei : 20 ani x 13 ani = 700 lei/an x 13 ani = 9.100 lei.
Exemple diverse privind ajustarea se regasesc la pct. 79 alin. (15) din normele de aplicare ale art. 305.
Suma TVA ajustata pentru perioada de neutilizare a bunului imobil pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 4426 "TVA deductibila" pentru suma de 9.100 lei este cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
De asemenea, este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil si valoarea neamortizata a bunului imobil inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 212 "Constructii". Practic, in situatia prezentata, cheltuielile astfel inregistrate nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, caz in care nu se respecta prevederile art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice,…..".

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA - Vanzare teren din proprietate personala. Tratament TVAEvaluare terenuri agricole si APORT IN NATURA. Care e procedura?Lichidare si dizolvare voluntara. Se face transferul de active cu TVA?Titlul VI Capitolul IVReglementari comunitare in domeniul transferului partilor sociale si al majorarilor capitalului socialUltimele articole
Regim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUARetragere APORT IN NATURA. Bun imobil. Ce tratament fiscal se aplica?Infiintare fundatie si OG 26/2000. Cum procedam?APORT IN NATURA. Ce inregistrari contabile se fac?Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Taxa auto si impozitul pe cladiri. Ce diferente de impozitare exista pentru persoanele fizice si cele juridice?Declaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaInregistrare cheltuieli 2018 pentru sponsorizare activitati desfasurate in 2019Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
TVA redus la lapte praf si scutece. Un nou proiect de legeASF-ul va acorda prime pentru angajatii sai in doua situatii specialeMFP publica un ordin cu noi scutiri TVA in cazul unui acord semnat cu SUAProiect ANAF: Inregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalMinisterul de Finante va face simulari ale propunerilor de reforma sugerate de Varujan Pambuccian. Cum ar arata economia cu o cota unica de 4 la suta si TVA de 25 procente ?Ultimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVABonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateArticole similare
Vanzare BUN IMOBIL si teren - regim fiscal TVATVA – contract de inchiriere spatiu imobilCe defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVALocuinta de serviciu. Ajustare TVAUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"