InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 05 Dec. 2018 Exclusiv
In studiul de caz de astazi, unul dintre specialistii nostri va aborda problema dividendelor distribuite catre o firma din America. In analiza sa, a plecat de la situatia urmatoare:
O societate rezidenta in SUA, X, detine in proportie de 100% partile sociale ale persoanei juridice Y SRL din Romania, de la infiintarea acesteia in anul 2000. Societatea X, rezidenta in SUA, nu desfasoara alte activitatii, doar detinerea de parti sociale ale persoanei juridice Y SRL.
In anul 2007 persoane juridica X SRL aduce ca aport in natura un teren si numerar la constituirea persoanei juridice Z SRL din Romania, detinand 80% din partile sociale ale acesteia.
Pe acest teren Z SRL construieste o cladire pentru care contracteaza un credit bancar. In anul 2010 se finalizeaza constructia cladirii si se inchiriaza la terti. De asemenea se ramburseaza o parte din creditul bancar din incasarea chiriilor.
In anul 2018 Y SRL vinde titlurile de participare detinute la societatea Z SRL unui Fond de Investitii inregistrat in Cehia si unei societatii inregistrate in Cipru in urmatoarele conditii:
- Societatea Y SRL instructeaza Fondul de Investitii inregistrat in Cehia sa plateasca societatii Z SRL suma de bani ramasa de achitat din creditul bancar contractat pentru constructia cladirii, iar aceasta plateste la banca imprumutul ramas de achitat.
- Din valoarea titlurilor de participare cesionate in valoare de 1 mil euro, se procedeaza la compensarea unui imprumut contractat de societatea Y SRL de la societatea Z SRL in valoare de 200 mii euro, iar diferenta de 800 mii euro se incaseaza in contul bancar.
- Veniturile din cesionarea titlurilor de participare detinute de Y SRL la Z SRL sunt in valoare de 1 mil euro.
- Cheltuielile cu titlurile de participare cesionate sunt in suma de 1 mil lei.
Manual de politici contabile - Stick USB
Examen Consultant Fiscal 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
Care este regimul fiscal al veniturilor si cheltuielilor inregistrate de societatea Y SRL din aceasta tranzactie din perspectiva impozitului pe profit?
Unde este impozitat castigul din aceasta tranzactie in Romania sau in SUA?
Dupa impozitarea de catre Y SRL a profitului (care include aceasta tranzactie) cu impozit pe profit, profitul net se poate repartiza pe dividende catre Societatea X? Care este cota de impozit pe dividende in conditiile in care X prezinta certificat de rezidenta fiscala la data platii? Dar in conditiile in care X nu prezinta certificat de rezidenta fiscala la data platii?
Cum este taxata aceasta operatiune in SUA din perspectiva Conventiei de evitare a dublei impunerii incheiata intre Romania si SUA in conditiile in care societatea X prezinta certificat de rezidenta fiscala?
Sunt considerate venituri din cesiunea indirecta a partilor sociale? Sau sunt considerate venituri din vanzarea proprietatilor imobiliare?
Sunt considerate venituri din cesiunea indirecta a partilor sociale? Sau sunt considerate venituri din vanzarea proprietatilor imobiliare?
Dar in conditiile neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala?
Raspunsul specialistului
Veniturile obtinute de catre societatea Y din cesiunea partilor sociale sunt neimpozabile conform art. 23 lit. i) din Codul fiscal (intrucat societatea Y indeplineste conditiile de detinere si perioada) iar cheltuielile nedeductibile conform art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
Societatea Y stabileste rezultatul exercitiului financiar conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 1802/2014. Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.
Repartizarea profitului la dividende se efectueaza in baza Hotararii AGA.
Daca adunarea generala hotaraste distribuirea profitului la dividende societatea X obtine un venit din dividende impozabil in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania in conformitate cu prevederile art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Pct.18 din normele metodologice date in aplicarea art. 230 din Codul fiscal, dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne. Dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective.Aplicarea alin. 2 al art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri care prevad impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat statul de rezidenta acorda credit fiscal/scutire pentru impozitul platit in Romania,in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
Cota prevazuta la art. 10 paragraful 2 din Conventia dintre Romania si Statele Unite ale Americii este cota de 10%. Cota prevazuta de Codul fiscal este cota de 5% (art. 224 alin. (4) lit. b)).
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 5% (cota mai favorabila dintre Codul fiscal si conventia de evitare a dublei impuneri), se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul - prin Formularul 100. Cota de 5% se aplica atat in situatia in care beneficiarul prezinta certificatul de rezidenta fiscala cat si in situatia in care acesta nu prezinta certificatul.
Impozitul se calculeaza, se retine, se declara (Formularul 100) si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti.In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat,urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, dupa caz. Societatea va declara veniturile in formularul 207 pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Ca si metoda de evitare a dublei impuneri conventia cu SUA prevede, la art. 21, metoda creditului fiscal:
"(2) In conformitate cu prevederile si limitarile legii Statelor Unite (astfel cum poate fi modificata din cand in cand, fara a se schimba principiile generale din aceasta), Statele Unite vor acorda unui cetatean sau rezident al Statelor Unite, ca un credit fata de impozitul Statelor Unite, suma corespunzatoare a impozitelor platite Romaniei, dar creditul nu va depasi partea impozitului Statelor Unite pe care un atare venit net al cetateanului sau al rezidentului din surse situate in Romania sau pe venit din surse din afara Statelor Unite le suporta pentru intregul sau venit pentru acelasi an impozabil. In vederea aplicarii creditului Statelor Unite in legatura cu impozitele platite Romaniei, impozitele mentionate la paragraful (1) a) al art. 1 (Impozitele cuprinse) vor fi considerate a fi impozite pe venit."
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Firma platitoare de IMPOZIT PE VENITurile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaModificari Codul fiscal pe capitole! Ce pregateste din toamna GuvernulFirme cu cod CAEN 5630. Este obligatorie sau optionala trecerea la plata impozitului micro?Comunicat nou referitor la Spatiul privat virtualCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativUltimele articole
IMPOZIT PE VENITuri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlafon TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025Declaratia 700 trebuie depusa pentru scoaterea din evidenta a CAS, CASS si CAMTaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz util
Mai multe articole despre impozit pe venit
Articole similare
Impozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru nerezidentiANAF explica modul de completare FORMULAR 207Impozit suportat de platitorul de venit. Declaratia 207Achizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile nerezidentilorDividende platite unei persoane juridice nerezidente de o societate romaneasca. Ce declaratii se depun?
Mai multe articole despre formular 207
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008 - Monitorul OficialDIVIDENDE distribuite in 2017. Declaratia 600DIVIDENDE interimare pentru anul 2022. Se aplica impozit de 5%?Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a DIVIDENDElorBunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Imprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseImpozit DIVIDENDE. Cota pentru DIVIDENDE neachitate pana la 31 decembrie 2025Declaratia 212. Rectificarea D. Unice din 2025 pentru 2024 se face in acord cu Ordinul 7015/2024Lichidare societate. 3 intrebari cheie despre TVA, creante si DIVIDENDE la lichidareImpozit pe DIVIDENDE. Se aplica cota de 10% sau de 16% pentru trim. IV 2025
Mai multe articole despre dividende
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
