InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 04 Mai. 2017 Exclusiv
Dezbatem prin analiza urmatoare aspectele esentiale care tin de evitarea dublei impuneri. De la procedura completa pana la documente si obligatii declarative sau de plata, aflam raspunsurile cu ajutorul specialistului. Avem asadar, in analiza de mai jos, situatia in care asociatul unic e cetatean strain din altg stat UE. Dividendele acordate au fost impozitate cu 5%. Nu are un certificat de rezidenta fiscala. Vom vedea daca acesta urmeaza sa fie impozitat si in statul respectiv. De asemenea, daca obtine un certificat de rezidenta fiscala in anul 2017 pentru dividendele care se vor ridicate in viitor, vom vedea daca se impoziteaza doar in Romania si daca este nevoit, conform legislatiei, sa declare veniturile si in tara straina. Totodata, va prezentam ce trebuie facut evitarea dublei impuneri.
Ati impozitat corect dividendele cu 5%. Certificatul de rezidenta fiscala nu face decat sa va permita sa alegeti cota cea mai mica dintre cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri si Codul fiscal. Cum in Conventia de evitare a dublei impuneri cota pentru impozitarea dividendelor este de 10%, oricum s-ar f ales cota mai favorabila – adica cea din Codul fiscal de 5%.
Pentru a nu fi impozitat si in Italia – in cazul in care legislatia italiana il obliga sa declare aceste venituri - trebuie sa obtina de la ANAF un certificat de atestare a impozitului platit de nerezidenti. Acesta se elibereaza conform art. 232 din Codul fiscal :
"ART. 232 - Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
(1) Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat.
(2) Organul fiscal competent are obligatia de a elibera certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti.
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si conditiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme."
Normele metodologice precizeaza:
"23. In aplicarea art. 232 din Codul fiscal:
(1) Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezidenti se depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
(2) Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti se elibereaza de catre organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de platitorul de venit in numele acestuia.
Examen Consultant Fiscal 2025
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si instructiunile de completare si eliberare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice."
Ordinul care reglementeaza instructiunile de completare a acestui certificat este Ordinul nr. 583/2016 din 26 aprilie 2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
In cazul in care, potrivit legislatiei italiene si statutului sau, cetateanul italian este obligat sa declara aceste venituri in Italia, va prezenta si acest certificat , care este dovada faptului ca a platit impozitul in Romania.
Conventia de evitare a dublei impuneri cu Italia prevede la punctul 25:
"Metoda pentru evitarea dublei impuneri
1. Se stabileste ca dubla impunere sa fie eliminata in conformitate cu paragrafele urmatoare din prezentul articol.
2. Daca un rezident al Romaniei poseda elemente de venit care sunt impozabile in Italia, Romania, in calcularea propriilor impozite specificate in art. 2 al prezentei conventii, poate include in baza impozabila a acestor impozite mentionatele elemente de venit, daca unele dispozitii exprese ale prezentei conventii nu stabilesc altfel. In acest caz impozitul platit in Italia va fi dedus din impozitul datorat in Romania in conformitate cu propriile legi fiscale. Suma astfel dedusa nu poate, totusi, sa depaseasca cota de impozit romanesc atribuibila mentionatelor elemente de venit.
In vederea aplicarii prezentului paragraf, beneficiile pe care intreprinderile de stat romane le varsa bugetului de stat sunt considerate ca impozite datorate in Romania.
3. Daca un rezident al Italiei poseda elemente de venit care sunt impozabile in Romania, Italia, in calcularea propriilor impozite pe venit specificate in art. 2 al prezentei conventii, poate include in baza impozabila a acestor impozite mentionatele elemente de venit, daca unele dispozitii exprese ale prezentei conventii nu stabilesc altfel.
In acest caz, Italia trebuie sa deduca din impozitele astfel calculate impozitul pe venit platit in Romania, dar suma deducerii nu poate depasi cota de impozit italian atribuibila mentionatelor elemente de venit in proportia in care ele participa la formarea venitului global.
Nici o deducere nu va fi in schimb acordata daca elementul de venit este supus in Italia impunerii prin retinere cu titlu de impozit la cererea beneficiarului venitului in baza legislatiei italiene."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noua lege aprobata privind certificatul de atestare fiscalaCertificatul de atestare a impozitului platit in Romania de nerezidenti. Cum se obtine?Se modifica procedura de obtinere a certificatului de atestare fiscala incepand cu 1 iulieCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceCertificat de Atestare Fiscala Online: Obtinere, Model si Acte NecesareUltimele articole
Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Se schimba regulile pentru dovada platii impozitelor
Mai multe articole despre certificat atestare
Articole similare
Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCompletare D207: In formular se vor declara toate serviciile prestate de NEREZIDENTI, chiar daca nu a fost retinut impozit?Ce obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieLuni, 31 ianuarie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)”Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Corectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Codul Fiscal 2014, pe Tableta!Cine e obligat sa declare veniturile obtinute in strainatate? Depunerea formularului 201Care sunt cele mai noi modificari privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Noutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
DIVIDENDE. Poate un asociat sa renunte la DIVIDENDE in favoarea celorlalti asociati?Impozit DIVIDENDE. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit DIVIDENDE. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe DIVIDENDE in 2025Cum se face impozitarea veniturilor din DIVIDENDE distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Distribuire DIVIDENDE. Pot fi distribuite neuniform DIVIDENDEle?
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiTaxa de utilizare soft. Cum procedam la plata catre o tara membra UE?Codul fiscal 2011 - Titlul VImpozit pe redeventa aferent inchirieriiStudiu de caz: Cod de TVA validat de VIESUltimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?
Mai multe articole despre certificat de rezidenta fiscala
Articole similare
Zoom fiscal: Conventiile de DUBLA IMPUNEREImpozitarea veniturilor din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam DUBLA IMPUNERETaxa de utilizare soft. Cum procedam la plata catre o tara membra UE?Editorialul zilei: Dupa 40 de aniDiurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Ultimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneri
Mai multe articole despre dubla impunere
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
