InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Dezbatem prin analiza urmatoare aspectele esentiale care tin de evitarea dublei impuneri. De la procedura completa pana la documente si obligatii declarative sau de plata, aflam raspunsurile cu ajutorul specialistului. Avem asadar, in analiza de mai jos, situatia in care asociatul unic e cetatean strain din altg stat UE. Dividendele acordate au fost impozitate cu 5%. Nu are un certificat de rezidenta fiscala. Vom vedea daca acesta urmeaza sa fie impozitat si in statul respectiv. De asemenea, daca obtine un certificat de rezidenta fiscala in anul 2017 pentru dividendele care se vor ridicate in viitor, vom vedea daca se impoziteaza doar in Romania si daca este nevoit, conform legislatiei, sa declare veniturile si in tara straina. Totodata, va prezentam ce trebuie facut evitarea dublei impuneri.
Ati impozitat corect dividendele cu 5%. Certificatul de rezidenta fiscala nu face decat sa va permita sa alegeti cota cea mai mica dintre cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri si Codul fiscal. Cum in Conventia de evitare a dublei impuneri cota pentru impozitarea dividendelor este de 10%, oricum s-ar f ales cota mai favorabila – adica cea din Codul fiscal de 5%.
Pentru a nu fi impozitat si in Italia – in cazul in care legislatia italiana il obliga sa declare aceste venituri - trebuie sa obtina de la ANAF un certificat de atestare a impozitului platit de nerezidenti. Acesta se elibereaza conform art. 232 din Codul fiscal :
"ART. 232 - Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
(1) Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat.
(2) Organul fiscal competent are obligatia de a elibera certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti.
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si conditiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme."
Normele metodologice precizeaza:
"23. In aplicarea art. 232 din Codul fiscal:
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!
Controale TVA 2021
(1) Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezidenti se depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
(2) Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti se elibereaza de catre organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de platitorul de venit in numele acestuia.
(3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si instructiunile de completare si eliberare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice."
Ordinul care reglementeaza instructiunile de completare a acestui certificat este Ordinul nr. 583/2016 din 26 aprilie 2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
In cazul in care, potrivit legislatiei italiene si statutului sau, cetateanul italian este obligat sa declara aceste venituri in Italia, va prezenta si acest certificat , care este dovada faptului ca a platit impozitul in Romania.
Conventia de evitare a dublei impuneri cu Italia prevede la punctul 25:
"Metoda pentru evitarea dublei impuneri
1. Se stabileste ca dubla impunere sa fie eliminata in conformitate cu paragrafele urmatoare din prezentul articol.
2. Daca un rezident al Romaniei poseda elemente de venit care sunt impozabile in Italia, Romania, in calcularea propriilor impozite specificate in art. 2 al prezentei conventii, poate include in baza impozabila a acestor impozite mentionatele elemente de venit, daca unele dispozitii exprese ale prezentei conventii nu stabilesc altfel. In acest caz impozitul platit in Italia va fi dedus din impozitul datorat in Romania in conformitate cu propriile legi fiscale. Suma astfel dedusa nu poate, totusi, sa depaseasca cota de impozit romanesc atribuibila mentionatelor elemente de venit.
In vederea aplicarii prezentului paragraf, beneficiile pe care intreprinderile de stat romane le varsa bugetului de stat sunt considerate ca impozite datorate in Romania.
3. Daca un rezident al Italiei poseda elemente de venit care sunt impozabile in Romania, Italia, in calcularea propriilor impozite pe venit specificate in art. 2 al prezentei conventii, poate include in baza impozabila a acestor impozite mentionatele elemente de venit, daca unele dispozitii exprese ale prezentei conventii nu stabilesc altfel.
In acest caz, Italia trebuie sa deduca din impozitele astfel calculate impozitul pe venit platit in Romania, dar suma deducerii nu poate depasi cota de impozit italian atribuibila mentionatelor elemente de venit in proportia in care ele participa la formarea venitului global.
Nici o deducere nu va fi in schimb acordata daca elementul de venit este supus in Italia impunerii prin retinere cu titlu de impozit la cererea beneficiarului venitului in baza legislatiei italiene."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ce trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidenti":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Se modifica procedura de obtinere a certificatului de atestare fiscala incepand cu 1 iulieSe schimba regulile pentru dovada platii impozitelorCertificatul de atestare a impozitului platit in Romania de nerezidenti. Cum se obtine?Noua lege aprobata privind certificatul de atestare fiscalaUltimele articole
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridice
Mai multe articole despre certificat atestare
Articole similare
Venituri obtinute de NEREZIDENTI din inchirierea proprietatilor imobiliare. Ce implicatii fiscale apar?Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteCare sunt cele mai importante modificari aduse normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal?Cum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatDividende NEREZIDENTI: obligatiile fiscale ale societatii in cazul unui angajat cu cetatenie strainaUltimele articole
Incep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaRetinerea impozitului pe veniturile NEREZIDENTIlor. Termen limita de plataObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionImpozit pe dividende. Obligatii de plata si declaratii pentru NEREZIDENTIReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Codul fiscal in 2014: Cum s-a modificat impozitul pe profit si pe venitul microintreprinderilor?Obligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din DIVIDENDESerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Impozitul pe veniturile realizate din strainatate in anul 2018: Completarea Declaratiei UniceDeclaratia 205 | Depunere si sanctiuniUltimele articole
Venituri din DIVIDENDE. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?Speta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din DIVIDENDETratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeNeconcordante intre evidenta contabila si cea fiscala. Declaratii rectificative
Mai multe articole despre dividende
Articole similare
Noile formulare de rezidenta fiscalaVenituri realizate din strainatate. Cum procedam pentru evitarea dublei impuneri?Prestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Taxa pentru utilizarea programelor informaticeLeasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Speta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendeRetinere impozit pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaDepunerea formularului D 207 in diverse situatiiComision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVAObligatii fiscale pentru plata persoanelor fizice nerezidente
Mai multe articole despre certificat de rezidenta fiscala
Articole similare
Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriPrezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru servicii prestate de nerezidenti. Cand e obligatoriu certificatul?Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVATaxa de utilizare soft. Cum procedam la plata catre o tara membra UE?Ultimele articole
Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Criterii de stabilire a rezidentei persoanei fizice, conform conventiei de evitare a dublei impuneri (actualizare ANAF)Evitarea dublei impuneri: Impozit pe venit redeventa retinut in BulgariaRegim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUARemuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator. Ce facilitati impun conventiile intre state?
Mai multe articole despre dubla impunere
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
