Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, un asociat care este si salariat (2.500 lei brut) primeste, in luna martie 2017, dividende in valoare de 65.313 lei.
Iata raspunsul specialistului!
Daca valoarea dividendelor repartizate in anul 2017 depaseste suma bruta de 22.800 lei, asociatul are obligatia platii CASS in anul 2018, conform modificarilor aduse Codului fiscal prin OUG 79/8.11.2017.
De asemenea asociatul are obligatia depunerii D600 pana pe data de 31.01.2018.
Asadar, potrivit art. 155 alin. (2) din Codul fiscal, valabil de la 01.01.2018:
"Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) - d), care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 154, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca realizeaza venituri anuale cumulate cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri din urmatoarele categorii:
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 67 si 671;
b) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investitii, definite conform art. 91;
e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 116".
Veniturile din investitii de la art. 91 din Codul fiscal, cuprind:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) castiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice
Conform art. 170 din Codul fiscal, valabil de la 01.01.2018:
"(1) Baza lunara de calcul pentru care persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) datoreaza contributia este salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza.
(2) Veniturile care se iau in calcul la verificarea plafonului prevazut la art. 155 alin. (2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri mentionate la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activitati independente, stabilit potrivit art. 68 - 70, dupa caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
d) venitul/castigul din investitii, stabilit conform art. 94 - 97;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116.
(3) Incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 155 alin. (2) se efectueaza prin insumarea veniturilor anuale mentionate la alin. (2), realizate in anul fiscal precedent.
(4) Persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate, declaratia cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul lunar, in conformitate cu alin. (3).
(5) In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa realizeze venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele mentionate la alin. (2), este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia prevazuta la alin. (4) se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (4) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(7) Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baza minim brute pe tara pot opta pentru depunerea declaratiei prevazute la alin. (4) si pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la art. 174 alin. (3)’’.
Conform prevederilor de la art. 156 din Codul fiscal, valabile de la 01.01.2018, cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% si se datoreaza de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit Codului fiscal.
Salariul minim pe economie in anul 2018, este 1.900 lei, potrivit H.G nr. 846/2017.
Asadar, asa cum reise din prevederile legale mentionate si sub rezerva modificarilor ulterioare , daca asociatul a realizat in anul 2017, venituri anuale cumulate cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri prevazute la art. 155 alin. (2) din Codul fiscal (printre care si dividende, sau numai din dividende), datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in suma de 2.280 lei ( 22.800 x 10%) in anul 2018 si trebuie sa depuna declaratia 600 la organul fiscal compent pana pe data de 31.01.2018, inclusiv.
Declaratia 600 (valabila pentru anul 2018) a fost modificata prin OPANAF 4140/2017 (vezi cap III.subcapitolul III.1).
“Subcapitolul III.1 Date privind incadrarea veniturilor realizate din activitati independente, din asociere cu o persoana juridica, cedarea folosintei bunurilor, investitii, agricultura, silvicultura si piscicultura, alte surse, pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate in plafonul minim.
Se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, in situatia in care persoana a indeplinit conditia prevazuta de lege (a realizat venituri anuale cumulate cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara din una sau mai multe surse).”
Organul fiscal competent, va emite o decizie de impunere pe baza caruia asociatul va plati CASS in suma de 2.280 lei in 4 transe trimestriale, respectiv 25 Martie 2018 -570 lei, 25 Iunie 2018-570 lei, 25 Septembrie 2018-570 lei si 21 Decembrie 2018 -570 lei.
Daca in anul 2018, persoana fizica va realiza veniturile cuprinse la art. 155 alin. (2) din Codul fiscal sub valoarea a 12 salarii minime pe economie, nu va mai plati CASS in anul 2019.
Raspuns oferit pentru portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.36 din 5 din 14 voturi
Articole similare
Analiza zilei: Toate modificarile privind impozitul pe venit din noul Cod fiscalRaspunsuri OFICIALE de la ANAF cu privire la completarea si depunerea Declaratiei Unice 2020ANAF modifica formularele pentru declararea impozitelor. Vezi OrdinulStudiu de caz: distribuire si plata de DIVIDENDE de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaVeniturile din dobanzi ar putea fi impozitate diferit. Noile modificari propuseUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFDIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
Venituri din dividende care depasesc plafonul de 12 salarii minime, CASS declarat in 2022. Mai trebuie depusa D212 si in 2023?Oficial, ANAF: Despre atasarea de documente justificative la Declaratia Unica si alte probleme intampinate de contribuabiliContributii sociale datorate de persoane fizice care obtin venituri din activitati agricoleObligatii privind CASS pentru plata dividendelor. Cand se depune Declaratia Unica?Ghidul complet pentru contabilitatea operatiunilor din agricultura!Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Ce taxe, CAS, CASS si impozit sunt aplicabile unui PFA pentru a ramane cu suma de 8.000 ron net lunar![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"