InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 07 Dec. 2018 Exclusiv
Potrivit prevederilor art. 12 din Conventia dintre Romania si Republica Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
Totusi, cum se aplica aceste prevederi in cazul urmator?
“In 2017 s-a incheiat un contract intre compania B din Bulgaria si SRL-ul R din Romania (microintreprindere) prin care B primea dreptul de a distribui pe diverse canale si magazine de aplicatii software creat de R. In baza contractului de licentiere firma din Romania urma sa primeasca cota parte din vanzari (vezi document atasat). Anul acesta firmei din Romania i s-au solicitat documente care sa ateste rezidenta fiscala (certificatul de rezidenta fiscala) si i s-a comunicat ca, in baza legislatiei din Bulgaria (https://taxsummaries.pwc.com/ID/Bulgaria-Corporate-Withholding-taxes#) pentru drepturi de autor, se opreste o taxa de 10% la sursa. Daca exista un tratat de evitare a dublei impuneri cu tara beneficiarului taxa se reduce la 5%, care, la randul ei, poate fi solicitata pentru rambursare de la autoritatile romane.
Din contravaloarea facturii a fost incasat in cont doar 95% din suma, restul fiind pastrata ca taxa de firma din Bulgaria”.
Asadar, unul dintre specialistii nostri va explica, in cele ce urmeaza, daca este OK pastrarea a 5% ca taxa de catre firma din Bulgaria? Se poate recupera aceasta taxa de la autoritatile romane? Care este procedura?
Cum se rezolve situatia facturii emise pe intreaga suma, dar din care se incaseaza 95%?
Raspunsul specialistului
Asa cum spuneam la inceputul acestui articol, potrivit prevederilor art. 12 din Conventia dintre Romania si Republica Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
Totusi, aceste redevente sunt de asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a redeventelor.
Termenul "redevente" folosit in prezentul articol inseamna plati de orice fel primite pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra programelor de calculator, filmelor de cinematograf si filmelor sau inregistrarilor folosite pentru emisiunile de radio sau de televiziune, orice patent, marca de comert, desen sau model, plan, formula sau procedeu secret sau pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza orice echipament industrial, comercial sau stiintific sau pentru informatii (know-how) referitoare la ex perienta in domeniul industrial, comercial sau stiintific.
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
Potrivit prevederilor art. 22 privind eliminarea dublei impuneri, in Romania, dubla impunere va fi eliminata dupa cum urmeaza:
Cand un rezident al Romaniei realizeaza venituri care, in conformitate cu prevederile prezentei conventii, sunt impozitate in Bulgaria, Romania va acorda ca o deducere din impozitul pe venitul acelui rezident o suma egala cu impozitul pe venit platit in Bulgaria.
Totusi, aceasta deducere nu va putea depasi acea parte a impozitului pe venit, astfel cum este calculata inainte ca deducerea sa fie acordata, care este atribuibila veniturilor care sunt impozitate in Bulgaria.
La art. 7 pct. 19 din Codul fiscal este definita metoda creditului fiscal ca fiind: "o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului platit in alt stat, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri".
Veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain, se scad din totalul veniturilor care constituie baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, conform art. 53 alin. (1) lit. m) dinCodul fiscal.
Astfel, cota de impozit microintreprindere se aplica la veniturile realizate in Romania.
Ca si inregistrari:
A) factura emisa 4111=704 si incasare:
%=4111
5124 (95%)
635 (taxa de 5%)
In privinta faptului daca este corect sa va retina aceasta cota, raportandu-ma la legislatia nationala apreciez ca nu ar fi trebui sa va retina pentru drepturi de autor (redeventa), avand in vedere prevederilor pct. 2 din Normele de aplicare a prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca Nu reprezinta redevente, potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, sumele platite in schimbul obtinerii drepturilor exclusive de distributie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate in schimbul folosintei sau dreptului de folosinta a unui element de proprietate inclus in definitie. Intermediarul distribuitor rezident nu plateste dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vandute bunurile, el obtine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpara de la producator.
De asemenea la alin (6) se mentioneaza ca Nu reprezinta redevente sumele platite de intermediarii distribuitori ai unui software in baza unui contract prin care se acorda frecvent dreptul de distributie a unor exemplare ale software-ului, fara a da dreptul de reproducere. Distributia poate fi facuta pe suporturi tangibile sau pe cale electronica, fara ca distribuitorul sa aiba dreptul de a reproduce software-ul.
In situatia in care se acorda si dreptul de reproducere este corect sa va retina acest impozit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de deducere TVAVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriDobanzile datorate nerezidentilor. Cum se impoziteaza?Remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator. Ce facilitati impun conventiile intre state?Prestari servicii vs redeventaUltimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazProcedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)
Mai multe articole despre dubla impunere
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul ITratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionatePrestari servicii vs REDEVENTAPrestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Redevente nerezident. In ce conditii se plateste impozitul pe nerezidenti?Ultimele articole
Obligatii fiscale privind veniturile din activitati independenteAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarFormularul 100 in 2022. Cum au fost modificate instructiunile de completare prin Ordinul 237/2022Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCe este leasingul financiar si cum poti accesa o astfel de solutie?
Mai multe articole despre redeventa
Articole similare
Precizari ANAF referitoare la depunerea Declaratiei unice in vederea acordarii bonificatiilor. Ce trebuie sa stie contribuabiliiCheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Impozit nerezidenti drept utilizare softPrecizare MFP in privinta Veniturilor neimpozabileTrecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareUltimele articole
IMPOZIT PE VENITuri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlafon TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025Declaratia 700 trebuie depusa pentru scoaterea din evidenta a CAS, CASS si CAMTaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz util
Mai multe articole despre Impozit pe venit
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
