Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Potrivit prevederilor art. 12 din Conventia dintre Romania si Republica Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
“In 2017 s-a incheiat un contract intre compania B din Bulgaria si SRL-ul R din Romania (microintreprindere) prin care B primea dreptul de a distribui pe diverse canale si magazine de aplicatii software creat de R. In baza contractului de licentiere firma din Romania urma sa primeasca cota parte din vanzari (vezi document atasat). Anul acesta firmei din Romania i s-au solicitat documente care sa ateste rezidenta fiscala (certificatul de rezidenta fiscala) si i s-a comunicat ca, in baza legislatiei din Bulgaria (https://taxsummaries.pwc.com/ID/Bulgaria-Corporate-Withholding-taxes#) pentru drepturi de autor, se opreste o taxa de 10% la sursa. Daca exista un tratat de evitare a dublei impuneri cu tara beneficiarului taxa se reduce la 5%, care, la randul ei, poate fi solicitata pentru rambursare de la autoritatile romane.
Din contravaloarea facturii a fost incasat in cont doar 95% din suma, restul fiind pastrata ca taxa de firma din Bulgaria”.
Raspunsul specialistului
Totusi, aceste redevente sunt de asemenea impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 5% din suma bruta a redeventelor.
Termenul "redevente" folosit in prezentul articol inseamna plati de orice fel primite pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra programelor de calculator, filmelor de cinematograf si filmelor sau inregistrarilor folosite pentru emisiunile de radio sau de televiziune, orice patent, marca de comert, desen sau model, plan, formula sau procedeu secret sau pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza orice echipament industrial, comercial sau stiintific sau pentru informatii (know-how) referitoare la ex perienta in domeniul industrial, comercial sau stiintific.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Potrivit prevederilor art. 22 privind eliminarea dublei impuneri, in Romania, dubla impunere va fi eliminata dupa cum urmeaza:
La art. 7 pct. 19 din Codul fiscal este definita metoda creditului fiscal ca fiind: "o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului platit in alt stat, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri".
Veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain, se scad din totalul veniturilor care constituie baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, conform art. 53 alin. (1) lit. m) dinCodul fiscal.
Astfel, cota de impozit microintreprindere se aplica la veniturile realizate in Romania.
Ca si inregistrari:
In privinta faptului daca este corect sa va retina aceasta cota, raportandu-ma la legislatia nationala apreciez ca nu ar fi trebui sa va retina pentru drepturi de autor (redeventa), avand in vedere prevederilor pct. 2 din Normele de aplicare a prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca Nu reprezinta redevente, potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, sumele platite in schimbul obtinerii drepturilor exclusive de distributie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate in schimbul folosintei sau dreptului de folosinta a unui element de proprietate inclus in definitie. Intermediarul distribuitor rezident nu plateste dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vandute bunurile, el obtine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpara de la producator.
De asemenea la alin (6) se mentioneaza ca Nu reprezinta redevente sumele platite de intermediarii distribuitori ai unui software in baza unui contract prin care se acorda frecvent dreptul de distributie a unor exemplare ale software-ului, fara a da dreptul de reproducere. Distributia poate fi facuta pe suporturi tangibile sau pe cale electronica, fara ca distribuitorul sa aiba dreptul de a reproduce software-ul.
In situatia in care se acorda si dreptul de reproducere este corect sa va retina acest impozit.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Redevente nerezident. In ce conditii se plateste impozitul pe nerezidenti?Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilTelemunca in strainatate. Ce obligatii are angajatorul in acest cazZoom fiscal: Conventiile de DUBLA IMPUNERECe trebuie facut pentru evitarea dublei impuneri? Certificat de atestare a impozitului platit de nerezidentiUltimele articole
Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaImpozit pe veniturile salariale. Cum se poate evita DUBLA IMPUNERE?Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSVenituri obtinute de nerezidenti din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriProcedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica legea 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 13 - 17 iulie 2009 - Monitorul OficialImpozit nerezidenti drept utilizare softCodul fiscal 2011 - Titlul IRedevente nerezident. In ce conditii se plateste impozitul pe nerezidenti?Inregistrare contract de REDEVENTA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Obligatii fiscale privind veniturile din activitati independenteAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarFormularul 100 in 2022. Cum au fost modificate instructiunile de completare prin Ordinul 237/2022Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCe este leasingul financiar si cum poti accesa o astfel de solutie?Articole similare
Noutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Scandalul diurnei si al firmelor care risca sa fie inchise, explicat de ANAFVenituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?PFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Ordinul 1679/2022: Cum se face redirectionarea impozitului pe profit/pe veniturile micro pentru efectuarea de sponsorizariUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"