Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru ca sarbatorile de iarna bat la usa firmelor, intrebarile privind regimul fiscal aplicat cadourilor pentru salariati sau tichetelor cadou s-au inmultit. In cele de mai jos, vom vedea astfel pana la ce suma se poate oferi pentru un salariat prima de Craciun fara a se calcula contributii si impozit pe salariu la sfarsitul anului 2015 si daca exista o anumita limita pentru totalul cumulat al celorlalte sarbatori dintr-un an.
Pentru salariati cu ocazia Pastelui si a Craciunului nu se pot acorda prime care sa fie neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit si contributii sociale indiferent de valoarea acestora, conform art.55 alin.4 din Codul fiscal.
Numai cu ocazia zilei de 8 martie se pot acorda sume neimpozabile cu titlu de cadouri pentru salariatele firmei (femei), in limita a 150 lei/salariat.
In rest, pentru salariati se pot acorda tichete cadou - pentru care se retine numai impozit pe venit. La nivelul companiei angajatoare, contravaloarea tichetelor cadou acordate in scop social este deductibila la calculul impozitului pe profit in conformitate cu prevederile art. 21, alin. 3, lit. c) din Codul Fiscal, respectiv daca se incadreaza in limita de 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
La nivelul angajatilor, tichetele cadou sunt in mod expres mentionate in legislatia fiscala ca facand parte din categoria veniturilor asimilate salariilor in vederea impozitarii. Astfel, potrivit pct. 70 (i) din Normele Metodologice de aplicare ale art. 55 alin 3 din Codul Fiscal,tichetele cadou sunt supuse impozitului pe venit, indiferent de contextul si cuantumul in care sunt acordate. Asadar tichetele cadou primite cu orice ocazie (inclusiv cu ocazia zilelor de 8 martie, 1 iunie, Paste sau Craciun) si indiferent de valoarea acestor tichete (sub sau peste 150 lei) sunt supuse impozitului pe venit.

In privinta contributiilor sociale, sunt aplicabile prevederile art 296^15, litera o), din Codul fiscala, respectiv tichetele cadou acordate potrivit legii nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Astfel, tichetele cadou acordate ca parte a politicii sociale a societati nu suporta contributii sociale.
Redam mai jos prevederile art.55 alin.4 lit.a din Codul fiscal, din care reiese faptul ca numai pentru copiii salariatilor si doamnelor cu ocazia zilei de 8 martie se pot acorda sume neimpozabile in limita a 150 lei/copil/salariat cu ocaziile mentionate in lege, nu si pentru salariati:

SAF-T Ghid de raportare corecta

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
"4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget”
De altfel, daca societatea acorra o suma de bani salariatilor - indiferent de cuantum - aceasta se va include in venitul brut, retinandu-se atat impozit pe venit cat si contributii sociale angajat si angajator.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriCheltuieli cu ocazia petrecerilor de CRACIUN pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalObligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Termenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieCodul fiscal 2011 - Titlul IXUltimele articole
Prime de CRACIUN pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Prime acordate anagajatilor de CRACIUN. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Cadouri de CRACIUN. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Ministerul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiCalendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!Cum a fost modificat Codul MUNCII de OUG 117/2021Controale ITM la inceput de septembrie! Sunt vizate cazurile de munca nedeclarata si cele „la gri”Examenul medical pentru SALARIATI trebuie efectuat la angajare, dar si in alte situatiiUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSALARIATI cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteArticole similare
Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 149 - Cod FiscalFSANP: Guvernul pregateste o OUG pentru inghetarea salariilor si a pensiilorColectarea TVA prin autofacturaCare este regimul TVA pentru o livrare intracomunitara?Serviciu prestat pe teritoriu national. Factura emisa este grevata de TVA sau nu?Ultimele articole
Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAFirmele pot fi amendate cu pana la 8.000 lei daca NU transmit datele la timp in Reges-OnlineCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 20 - 28 aprilie 2008Salariul mediu net a fost de 1339 lei in august, cu -1,2% mai mic decat in iulie 2010Acordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalNoul regim fiscal al cadourilor si tichetelor cadou conform noului Cod fiscalGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Cadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFPlatile anticipate aferente trimestrului III 2017 au termen la 25 septembrieContribuabilii trebuie sa depuna 3 documente pentru a recupera de la ANAF sumele platite fara a fi datorateMinistrul Finantelor: ‘’Voi face tot posibilul ca in 2025 cota de TVA sa NU creasca’’Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz utilGhid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru aceste cheltuieli?Impozitul pe venit. Conditii pentru acordarea scutirii impozitului
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"