Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In cazul urmator, o societate din Germania, inregistrata ca platitoare de TVA la nivel intracomunitar organizeaza o conferinta in Romania, iar societatea romana (inregistrata si ea ca platitoare de TVA la nivel intracomunitar) participa la aceasta conferinta.
Pentru accesul la conferinta societatea din Germania emite un invoice catre societatea din Romania.
In aceasta situatie societatea din Romania:
1. Va efectua taxarea inversa?
2. Va calcula impozit pe veniturile nerezidentilor obtinute in Romania?
3. Va declara acest serviciu in declariatia 390?
Potrivit art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (7), pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile, locul prestarii este considerat a fi locul in care evenimentele se desfasoara efectiv.
Conform normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare include prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet ori al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice.
Astfel, locul serviciilor legate de acordarea accesului la conferinta este considerat a fi locul in care aceasta se desfasoara efectiv. Intrucat conferinta se desfasoara in Romania locul serviciilor legate de acordarea accesului la Conferinta este considerat a fi in Romania.
Din punct de vedere al TVA acest serviciu este impozabil in Romania fiind indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 126 din Codul fiscal.
Pentru aceste servicii societatea din Romania este persoana obligata la plata TVA conform art. 150 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul in care prestatorul o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru aceste prestari de servicii pe teritoriul Romaniei si nu este inregistrata in Romania conform art. 153. In conformitate cu prevederile art. 157 alin. (2) din Codul fiscal societatea inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila (taxare inversa), in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471, taxa aferenta acestor servicii acizitionate.
Aceste servicii nu constituie servicii intracomunitare si nu se declara in Formularul 390.
Conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal veniturile din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de natura serviciilor de management, de consultanta in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnica, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si celor prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori, sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.
Asadar, serviciile se orice natura prestate pe teritoriul Romaniei sunt considerate venituri obtinute din Romania.
Astfel cum prevede pct. 12 alin. (9) din Titlul V al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003, prevederile titlului V din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 13 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
Ca atare, in situatia in care beneficiarul veniturilor prezinta certificatul de rezidenta fiscala valabil la momentul realizarii veniturilor se vor aplica prevederile din conventia incheiata intre Romania si statul de rezidenta.
In cazul in care societatea din Germania prezinta certificatul de rezidenta fiscala se vor aplica prevederile articolului 7 – „Beneficiile intreprinderilor” din Conventia intre Romania si Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital.
Astfel, daca societatea din Germania prezinta certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din acest stat, valabil la momentul realizarii venitului, societatii din Romania nu ii revine obligatia de a retine impozit intrucat veniturile obtinute de aceasta societate sunt impozabile numai in Germania, in conformitate cu prevederile art. 7 din conventia dintre Romania si Germania.
Daca beneficiarul veniturilor nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau impozitul datorat de aceasta este suportat de catre platitorul de venit, societatea din Romania, se aplica prevederile Titlului V din Codul fiscal. In acest caz, in conformitate cu prevederile art. 116 alin. (1) si alin. (2) lit. d), impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra veniturilor brute, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorul de venituri, societatea din Romania.
Societatea are obligatia sa inregistreze contractul incheiat cu societatea din Germania la organul fiscal competent in conformitate cu prevederile art. 8 alin. (7 indice 1) din Codul fiscal intrucat serviciile sunt prestate pe teritoriul Romaniei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Participare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiDeclaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe profitNoutati Legislatie Fiscala 05 - 11 mai 2008Ultimele articole
Declaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de cazConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceRegimul dividendelor primite de o societate romaneasca de la filiala din strainatateLegea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, modificata! (proiect de Ordonanta)Ministrul Finantelor: Ordonanta pentru Fondul Suveran intra in aceasta saptamana in sedinta de Guvern
Mai multe articole despre participatii
Articole similare
Imprumuturi primite de la filiala si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?107 solutii pentru noile taxe si impoziteImpozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?IMPOZIT NEREZIDENTI si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Contract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteUltimele articole
Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. IMPOZIT NEREZIDENTI. TVAImpozitarea serviciilor prestate de catre nerezidenti. In ce conditii se retine impozit?IMPOZIT NEREZIDENTI neretinut la sursa. Cum se corecteaza si ce declaratii se depun?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Imprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?
Mai multe articole despre impozit nerezidenti
Articole similare
Reducerea TVA va atrage dupa sine, cel mai probabil, masuri de inasprire fiscalaFirmele mici si mijlocii joaca un rol important pentru rezolvarea unor probleme actualeCorectare factura pentru prestare servicii. Se aplica regimul special de scutire?Declaratii fiscale cu termen la 25 noiembrie 2014. Ce formulare se depun?MFP anunta o noua perioada pentru depunerea cererilor de ajutoare de minimisUltimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?NOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaPersoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
Mai multe articole despre taxe
Articole similare
Ce contine obligatoriu dosarul preturilor de transferStudiu de caz: Organizarea de targuri si plata TVA-uluiCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleNorme codul fiscal 2008 Titlul IDeclaratia 205 a fost actualizata pentru 2014. Descarcati declaratia!Ultimele articole
Decizii referitoare la baza de impozitare. Cine are dreptul la contestatie?Somaj tehnic VS. Reducerea timpului de lucru. Studiu de cazFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Declaratia beneficiarului real. Mod corect de intocmire. Studiu de cazZile libere acordate parintilor ai caror copii fac scoala online. Noi reglementari (OUG 182/2020)
Mai multe articole despre participare
Articole similare
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVADECLARATIA 390. Cand trebuie sa declaram factura cu discount?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Declaratie rectificativa la 390. Ce sanctiuni se aplica pentru depunere declaratie incompleta?Rectificarea tranzactiilor nedeclarate in perioada de raportare anterioara. Cum procedam?Ultimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Cod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVACorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent
Mai multe articole despre declaratia 390

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"