Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem o societate care primeste imprumut extern cu dobanda 3%/an pe care o plateste in luna ianuarie a anului 2015. In contabilitate se omite sa se inregistreze si sa se declare impozitul pe nerezidenti. Ulterior, in luna noiembrie 2015 se sesizeaza greseala, se primeste certificat de rezidenta fiscala si se doreste corectarea erorii. Stabilim care este procedura de corectare in contabilitate (monografie contabila), precum si ce declaratii trebuie depuse.
In situatia in care s-a platit dobanda integral nerezidentului fara a se retine impozit pe veniturile nerezidentilor, si daca conform Conventiei de Evitare a dublei impuneri se prevede retinerea la sursa a acestui impozit in cota mai mica decat cea prevazuta de codul fiscal - respectiv 16%, atunci singura modalitate ar fi sa platiti impozitul pe venitul nerezdentilor in cota prevazuta in conventie la bugetul de stat - procent calculat la brut, sa depuneti Declaratia 100 aferenta lunii ianuarie cu impozitul retinut, iar nerezidentul sa va plateasca efectiv acest impozit care nu a fost retinut la sursa.
Numai in acest caz este valabila retinerea cotei de impunere prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri in baza certificatului de rezidenta fiscala.
In acest caz, inregistrarile contabile vor fi:
- inregistrarea impozitului:
635 = 446
- plata acestuia:
446 = 5121
- restituirea impozitului neretinut de catre nerezidnet:
5124 = 708 /7588
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Daca, conform Conventiei de evitare a dublei impuneri nu exista obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile din dobanzi pentru astfel de imprumuturi, atunci nu aveti nimic de facut – aveti certificatul de rezidenta fiscala care justifica aplicarea prevederilor Conventiei.
In cazul in care beneficiarul de venit din dobanzi nu va va restitui contravaloarea impozitului pe venitul din dobanzi neretinut la sursa, atunci nu veti putea aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri, practic Certificatul de rezidenta fiscala nu va este de folos, si veti avea obligatia sa calculati impozitul pe venitul nerezidentilor prin procedeul sutei marite – aplicarea cotei de 16%, considerand suma platita acestuia – suma neta.
Cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa este o cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a), redat mai jos:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre
Calcul si inregistrare impozit nerezidenti cu suta marita:
Impozit = 16% x dobanda platita x 100 /84
In cazul in care impozitul nu se retine la sursa, inregistrarile contabile vor fi:
666 = 5124 cu dobanda platita
Inregistrare impozit
635 = 446
Plata impozitului
446 = 5121
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitArticole similare
Studiu de caz: Retinerea la sursa a impozitului pe venit in cazul nerezidentilorVenituri realizate de nerezidenti. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Impozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?Organizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleParticipare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?Ultimele articole
Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. IMPOZIT NEREZIDENTI. TVAImpozitarea serviciilor prestate de catre nerezidenti. In ce conditii se retine impozit?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?IMPOZIT NEREZIDENTI si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Imprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Proiect MFP privind normele metodologice de calcul a taxei pe activeA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Ce venituri nu se supun impozitului pe venit in 2016?Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialDescarca AICI programul de asistenta pentru generarea numarului de evidenta a platiiUltimele articole
Investitii record de peste 3,23 miliarde de lei in cadrul FIDELIS IV din 2024Noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale Dividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiFacilitate noua pentru cei care vor sa economiseasca! Titluri de stat cu dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe anAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"