InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 15 Nov. 2010
Autor: Irina Coma, valabil la 14-Noiembrie-2010Intrebare: O societate din Romania a achizitionat dreptul de a utiliza online o aplicatie software din Canada. Este vorba despre o aplicatie de tipul ...
Autor: Irina Coma, valabil la 14-Noiembrie-2010Intrebare:
O societate din Romania a achizitionat dreptul de a utiliza online o aplicatie software din Canada. Este vorba despre o aplicatie de tipul SAS (Software As a Service) adica ea ruleaza pe serverul din Canada iar utilizatorii din firma nostra o acceseaza prin internet.
Plata se face ca un abonament anual fiecare utilizator. Va rugam sa ne spuneti daca avem de plata vreun impozit cu retinere sau ceva similar si care este cuantumul acestui impozit. In plus clarificati daca este nevoie sa cerem certificatul de rezidenta fiscala al firmei de software Canadiene.
Raspuns:
Conform art 7 alin 1 pct 28 din Codul fiscal, redeventa reprezinta – orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;”
Conform art 115 alin 1 4d– redeventa este un venit platit nerezedintilor care intra in sfera impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania.
Codul fiscal reglementeaza la art 116 alin 2 lit d o cota de impozit de 16% , care trebuie retinut la sursa din valoarea bruta a redevetelor.
In situatia in care beneficiarul de venit – nerezidentul din Canada va transmite un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din Canada, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, asa cum se prevede la art 118 din Codul fiscal, atunci societatea din Romania poate aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si canada, art 12, conform careia cota de impunere este de 5%, astfel:
“1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.
2. Totusi, aceste redevente sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acestui stat, dar daca beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi:
a) 5% din suma bruta a redeventelor, daca acestea reprezinta:
(i) drepturi de autor si alte asemenea plati legate de producerea sau reproducerea oricaror opere literare, dramatice, muzicale ori artistice (dar nu includ redeventele legate de filme de cinematograf si nici redevente legate de operele care sunt inregistrate pe film sau benzi video ori alte mijloace de reproducere utilizate pentru emisiunile televizate); sau
(ii) redevente pentru utilizarea ori dreptul de a utiliza un software sau orice patent ori pentru informatii referitoare la experienta in domeniul industrial, comercial sau stiintific (dar nu includ redeventele furnizate in legatura cu un contract de inchiriere sau franciza);”
Prin urmare, daca societatea din Canada va transmite un Certificat de rezidenta fiscala, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident, atunci impozitul retinut la sursa este de 5%, in loc de 16%.
Impozitul de 5% sau 16% se calculeaza in lei, la cursul valutar comunicat de BNR valabil la data efectuarii platii catre nerezident, si se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii acestuia. In Declaratia 100 – impozitul se declara la rubrica “Impozit pe veniturile nerezidentilor – PJ” , iar pana la data de 30 iunie a anului urmator, in conformitate cu art 119 din Codul fiscal va trebui sa depuneti la organul fiscal o Declaratie informativa privind retinerile la sursa pe beneficiari de venit., al carei model il gasiti in normele de aplicare al art 119 din Codul fiscal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Regimul de taxare a dreptului de utilizare a licentelor, brevetelor si a sistemului know-howVenituri obtinute de NEREZIDENTI din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriTaxare inversa servicii non-UENoi prevederi pentru Formularul 013. ANAF a publicat Ordinul 385Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Ultimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Ce inregistrare contabila efectuam la impozit pe profit provenit din fosta microintreprindere?Contributii, impozit si declaratii in cazul platii dividendelor in 2022Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem DECLARATIA 100?Descarca DECLARATIA 100 actualizataRepartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Ultimele articole
DECLARATIA 100 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completareCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiCalculul impozitului pe dividende: ghid complet
Mai multe articole despre Declaratia 100
Articole similare
Documentar fiscal: Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVACompletarea registrului de evidenta fiscala in cazul Intreprinderilor individuale platitoare de TVAVerifica daca esti obligat sa depui Formularul 394In ce mod impozitam dividendele pentru nerezidenti?Compensarea produselor accizabileUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscale
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
