Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Regasiti mai jos modificarile incepand din 2015 privind serviciile externe, atat intracomunitare, cat si in afara Uniunii Europene. 1) Se emit facturi de prestari servicii productie spoturi si publicitate catre clienti externi. 2) Se primesc facturi de servicii artistice, regie, licente soft, distributie film artistic, de la furnizori externi.
Vom vedea cum operam din punct de vedere al TVA aceste servicii, daca se solicita Certificate de rezidenta fiscala pentru servicii externe, daca se datoreaza impozit in Romania pentru servicii externe si daca se inregistreaza contractele de prestari servicii la ANAF.
La elaborarea raspunsului vom considera ca serviciile de publicitate se adreseaza catre clienti externi, persoane juridice impozabile din Comunitate ce va comunica un cod valabil de TVA. Acelasi regim de facturare pentru TVA se va aplica si in momentul in care facturati servicii de publicitate catre clienti persoane juridice impozabile-societati si companii situate in afara Comunitatii.
Si in anul 2015 facturarea acestor servicii se realizeaza in regim de scutire de TVA deoarece locul prestarii de servicii este considerat locul unde beneficiarul isi desfasoara activitatea, adica in afara Romaniei, conform art. 132 din Codul fiscal.
Noutatea principala din punctul de vedere al locului prestarii de servicii se aplica pentru serviciile comunicate electronic, servicii de telecomunicatii, servicii de radiodifuziune si televiziune, dar numai daca clientul este o persoana neimpozabila, de obicei persoana fizica sau o societate din Comunitatea Europeana ce nu comunica un cod valabil de TVA, conform art. 153 alin. (5) lit. h) coroborat cu art. 152^5 din Codul fiscal.
Presupunand ca achizitorii spoturilor de publicitate sunt persoane juridice impozabile, modificarea normativa amintita nu va este opozabila in cazul de fata.
Din punctul de vedere al achizitiei licentelor soft, drepturilor de distributie filme artistice si muzica de la furnizori externi, implicatiile fiscale analizate de noi tin atat de domeniul TVA cat si de impozitarea veniturilor realizate de nerezidenti.

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Din punctul de vedere al TVA, achizitiile de soft, de drepturi de distributie a unor filme, melodii si alte drepturi similare sunt considerate prestari de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. In esenta, societatea din Romania plateste TVA prin taxare inversa, inregistrand TVA atat ca TVA deductibila cat si ca TVA colectata in decontul de TVA, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
Se va efectua in continuare inregistrarea contabila:
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Dreptul de deducere al sumei inregistrate in debitul contului 4426 se poate exercita daca societatea detine o factura corect intocmita pentru achizitiile efectuate iar acestea sunt folosite pentru operatii economice cu drept de deducere, enumerate de art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al impozitului datorat de nerezidenti, consideram ca trebuie analizate punctual fiecare dintre activitatile enumerate de dumneavoastra mai sus.
Achizitia unor licente de softuri nu este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania si platile efectuate pentru achizitiile de soft nu sunt considerate redevente, conform definitiei redeventei de la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal.
Platile facute pentru drepturile de a folosi muzica sau pentru distributia de filme sunt considerate redevente si sunt in sfera impozitarii in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
In principiu, aceste plati se impoziteaza prin stopaj la sursa la data platii facturii cu impozitul de 16%. Daca furnizorul va comunica un certificat de rezidenta fiscala si exista semnata conventie intre Romania si statul in care este rezident acesta, redeventele se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia nationala si cel din conventie.
Serviciile de regie sunt in sfera impozitarii in Romania numai daca acestea se desfasoara pe teritoriul Romaniei si sunt excluse de la impozitare daca serviciile de regie sunt realizate fizic in alt stat, conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al declararii contractelor cu serviciile prestate de nerezidenti se vor declara numai acelea care au activitatea efectiva pe teritoriul tarii si nu se vor declara serviciile prestate in afara tarii, conform prevederilor din normele de aplicare pentru art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal, regasite la pct. 21^1 si 21^2 din HG 44/2004 cu modificari ulterioare.
Termenul de declarare este de 30 zile de la semnarea contractelor iar in lipsa existentei unor contracte se vor avea in vedere alte documente ce atesta prestarea serviciilor. Formularul declaratiei este adoptat prin OpANAF 1400/2012, cu modificari ulterioare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
E disponibila Declaratia 101 actualizata in februarie 2015!Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Plata IMPOZIT si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?Achizitii intracomunitare de bunuri efectuate de o companie neinregistrata in ROIUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, IMPOZITe, CAS si CASS in 2025Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorArticole similare
Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Achizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareComunicat ANAF privind rambursarea TVAVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESOpANAF nr. 3049/2017: Aprobarea modelului si continutului formularului Raportul pentru fiecare tara in parteUltimele articole
E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFArticole similare
Contribuabilii dezactivati de Fisc si drepturile lorDeclaratia Unica in 2024. ANAF a publicat un GHID util contribuabililorDin ce in ce mai probabile: Reducerea CAS si scaderea TVA la legume, fructe, produse bio si carne1,37 milioane euro din comert online fraudulos organizat de 6 persoaneNoi masuri bugetare. Cum arata cel mai nou proiect de ordonanta de urgenta emis de MFPUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieArticole similare
Achizitie mostre in scopul distribuirii. Inregistrari contabile si tratament fiscalCifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Achizitii intracomunitare. AutofacturaStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseAtentie la rambursarea TVA. Legislatie fiscal-contabila si studii de caz!Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Studiu de caz: DEDUCTIBILITATEa TVA in cazul unui contract de leasingLimitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeDEDUCTIBILITATE diurna. Cum procedam?Achizitia produselor de protocol. Solutii in cazul in care se aplica TVA-SFDDANAF: Limite de DEDUCTIBILITATE pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieli
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"