Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Regasiti mai jos modificarile incepand din 2015 privind serviciile externe, atat intracomunitare, cat si in afara Uniunii Europene. 1) Se emit facturi de prestari servicii productie spoturi si publicitate catre clienti externi. 2) Se primesc facturi de servicii artistice, regie, licente soft, distributie film artistic, de la furnizori externi.
Vom vedea cum operam din punct de vedere al TVA aceste servicii, daca se solicita Certificate de rezidenta fiscala pentru servicii externe, daca se datoreaza impozit in Romania pentru servicii externe si daca se inregistreaza contractele de prestari servicii la ANAF.
La elaborarea raspunsului vom considera ca serviciile de publicitate se adreseaza catre clienti externi, persoane juridice impozabile din Comunitate ce va comunica un cod valabil de TVA. Acelasi regim de facturare pentru TVA se va aplica si in momentul in care facturati servicii de publicitate catre clienti persoane juridice impozabile-societati si companii situate in afara Comunitatii.
Si in anul 2015 facturarea acestor servicii se realizeaza in regim de scutire de TVA deoarece locul prestarii de servicii este considerat locul unde beneficiarul isi desfasoara activitatea, adica in afara Romaniei, conform art. 132 din Codul fiscal.
Noutatea principala din punctul de vedere al locului prestarii de servicii se aplica pentru serviciile comunicate electronic, servicii de telecomunicatii, servicii de radiodifuziune si televiziune, dar numai daca clientul este o persoana neimpozabila, de obicei persoana fizica sau o societate din Comunitatea Europeana ce nu comunica un cod valabil de TVA, conform art. 153 alin. (5) lit. h) coroborat cu art. 152^5 din Codul fiscal.
Presupunand ca achizitorii spoturilor de publicitate sunt persoane juridice impozabile, modificarea normativa amintita nu va este opozabila in cazul de fata.
Din punctul de vedere al achizitiei licentelor soft, drepturilor de distributie filme artistice si muzica de la furnizori externi, implicatiile fiscale analizate de noi tin atat de domeniul TVA cat si de impozitarea veniturilor realizate de nerezidenti.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Din punctul de vedere al TVA, achizitiile de soft, de drepturi de distributie a unor filme, melodii si alte drepturi similare sunt considerate prestari de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. In esenta, societatea din Romania plateste TVA prin taxare inversa, inregistrand TVA atat ca TVA deductibila cat si ca TVA colectata in decontul de TVA, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
Se va efectua in continuare inregistrarea contabila:
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Dreptul de deducere al sumei inregistrate in debitul contului 4426 se poate exercita daca societatea detine o factura corect intocmita pentru achizitiile efectuate iar acestea sunt folosite pentru operatii economice cu drept de deducere, enumerate de art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al impozitului datorat de nerezidenti, consideram ca trebuie analizate punctual fiecare dintre activitatile enumerate de dumneavoastra mai sus.
Achizitia unor licente de softuri nu este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania si platile efectuate pentru achizitiile de soft nu sunt considerate redevente, conform definitiei redeventei de la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal.
Platile facute pentru drepturile de a folosi muzica sau pentru distributia de filme sunt considerate redevente si sunt in sfera impozitarii in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
In principiu, aceste plati se impoziteaza prin stopaj la sursa la data platii facturii cu impozitul de 16%. Daca furnizorul va comunica un certificat de rezidenta fiscala si exista semnata conventie intre Romania si statul in care este rezident acesta, redeventele se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia nationala si cel din conventie.
Serviciile de regie sunt in sfera impozitarii in Romania numai daca acestea se desfasoara pe teritoriul Romaniei si sunt excluse de la impozitare daca serviciile de regie sunt realizate fizic in alt stat, conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al declararii contractelor cu serviciile prestate de nerezidenti se vor declara numai acelea care au activitatea efectiva pe teritoriul tarii si nu se vor declara serviciile prestate in afara tarii, conform prevederilor din normele de aplicare pentru art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal, regasite la pct. 21^1 si 21^2 din HG 44/2004 cu modificari ulterioare.
Termenul de declarare este de 30 zile de la semnarea contractelor iar in lipsa existentei unor contracte se vor avea in vedere alte documente ce atesta prestarea serviciilor. Formularul declaratiei este adoptat prin OpANAF 1400/2012, cu modificari ulterioare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Obligatii 2017 pentru companii nerezidente si salariati nerezidenti sau rezidentiFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAExcedent bugetar si cresterea incasarilor de TVA. Care sunt noutatile?Procedura amiabila in cazul conventiilor de evitare/eliminare a dublei impuneri. Persoane romane afiliateIMPOZITul pe veniturile nerezidentilorUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Articole similare
Modificari esentiale de la 1 mai 2016 in noul Cod Vamal. Important pentru toate firmeleDeclaratia 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Monitorul Contabil: au aparut ultimele modificari contabileObligatia distribuirii intre asociati a veniturilor si cheltuielilorActualizare Q&A cu privire la obtinerea ajutorului pentru HoReCa. Conteaza ordinea atunci cand se vor face platile?Ultimele articole
SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFE-TVA si dublarea sumelor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFCota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
ANAF modifica modelul, continutul si instructiunile de completare ale formularului 208Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Tranzactiile comerciale intre intreprinderi in 2013. Solutia la care nu se astepta nimeni!Plafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?CAS sau TVA? Asta-i intrebarea!Ultimele articole
E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Contract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleORDIN ANAF nr 2245 din 2010 - formularul 300Suspendare activitate PFA. Care este tratamentul TVA?Comunicat ANAF privind recuperarea prejudiciilorActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.2)Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025SAF-T 2025: Cum incadrezi entitatile neplatitoare de TVA in D406Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Articole similare
Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. DEDUCTIBILITATE partiala si TVA la incasareCriterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVARezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiPrincipiile TVA-uluiCe trebuie sa stiti despre cheltuielile cu autovehicule - aspecte teoretice si practiceUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieli
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"