Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Regasiti mai jos modificarile incepand din 2015 privind serviciile externe, atat intracomunitare, cat si in afara Uniunii Europene. 1) Se emit facturi de prestari servicii productie spoturi si publicitate catre clienti externi. 2) Se primesc facturi de servicii artistice, regie, licente soft, distributie film artistic, de la furnizori externi.
Vom vedea cum operam din punct de vedere al TVA aceste servicii, daca se solicita Certificate de rezidenta fiscala pentru servicii externe, daca se datoreaza impozit in Romania pentru servicii externe si daca se inregistreaza contractele de prestari servicii la ANAF.
La elaborarea raspunsului vom considera ca serviciile de publicitate se adreseaza catre clienti externi, persoane juridice impozabile din Comunitate ce va comunica un cod valabil de TVA. Acelasi regim de facturare pentru TVA se va aplica si in momentul in care facturati servicii de publicitate catre clienti persoane juridice impozabile-societati si companii situate in afara Comunitatii.
Si in anul 2015 facturarea acestor servicii se realizeaza in regim de scutire de TVA deoarece locul prestarii de servicii este considerat locul unde beneficiarul isi desfasoara activitatea, adica in afara Romaniei, conform art. 132 din Codul fiscal.
Noutatea principala din punctul de vedere al locului prestarii de servicii se aplica pentru serviciile comunicate electronic, servicii de telecomunicatii, servicii de radiodifuziune si televiziune, dar numai daca clientul este o persoana neimpozabila, de obicei persoana fizica sau o societate din Comunitatea Europeana ce nu comunica un cod valabil de TVA, conform art. 153 alin. (5) lit. h) coroborat cu art. 152^5 din Codul fiscal.
Presupunand ca achizitorii spoturilor de publicitate sunt persoane juridice impozabile, modificarea normativa amintita nu va este opozabila in cazul de fata.
Din punctul de vedere al achizitiei licentelor soft, drepturilor de distributie filme artistice si muzica de la furnizori externi, implicatiile fiscale analizate de noi tin atat de domeniul TVA cat si de impozitarea veniturilor realizate de nerezidenti.

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Din punctul de vedere al TVA, achizitiile de soft, de drepturi de distributie a unor filme, melodii si alte drepturi similare sunt considerate prestari de servicii, conform art. 129 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. In esenta, societatea din Romania plateste TVA prin taxare inversa, inregistrand TVA atat ca TVA deductibila cat si ca TVA colectata in decontul de TVA, conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
Se va efectua in continuare inregistrarea contabila:
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Dreptul de deducere al sumei inregistrate in debitul contului 4426 se poate exercita daca societatea detine o factura corect intocmita pentru achizitiile efectuate iar acestea sunt folosite pentru operatii economice cu drept de deducere, enumerate de art. 145 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al impozitului datorat de nerezidenti, consideram ca trebuie analizate punctual fiecare dintre activitatile enumerate de dumneavoastra mai sus.
Achizitia unor licente de softuri nu este in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania si platile efectuate pentru achizitiile de soft nu sunt considerate redevente, conform definitiei redeventei de la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal.
Platile facute pentru drepturile de a folosi muzica sau pentru distributia de filme sunt considerate redevente si sunt in sfera impozitarii in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
In principiu, aceste plati se impoziteaza prin stopaj la sursa la data platii facturii cu impozitul de 16%. Daca furnizorul va comunica un certificat de rezidenta fiscala si exista semnata conventie intre Romania si statul in care este rezident acesta, redeventele se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia nationala si cel din conventie.
Serviciile de regie sunt in sfera impozitarii in Romania numai daca acestea se desfasoara pe teritoriul Romaniei si sunt excluse de la impozitare daca serviciile de regie sunt realizate fizic in alt stat, conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al declararii contractelor cu serviciile prestate de nerezidenti se vor declara numai acelea care au activitatea efectiva pe teritoriul tarii si nu se vor declara serviciile prestate in afara tarii, conform prevederilor din normele de aplicare pentru art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal, regasite la pct. 21^1 si 21^2 din HG 44/2004 cu modificari ulterioare.
Termenul de declarare este de 30 zile de la semnarea contractelor iar in lipsa existentei unor contracte se vor avea in vedere alte documente ce atesta prestarea serviciilor. Formularul declaratiei este adoptat prin OpANAF 1400/2012, cu modificari ulterioare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Completare decalaratie 394. Cum procedam la taxarea inversa?Doua sectoare vor beneficia de TVA redus si salarii mai mari. Guvernul isi mentine pozitiaFacilitati fiscale pentru SRL-D, eliminate de la 1 ianuarie 2018Alerta fiscalitate 27-31 octombrie 2008Fiscul reglementeaza mai multe aspecte contabile printr-un nou Proiect de OrdinUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira sume suplimentare, cu deduceri din IMPOZITVenituri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleDiurna in 2025. Conditii de acordare si IMPOZITare a diurnei externe + EXEMPLU de calculSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Proiect: Finantele introduc numarul de identificare digitala, alternativ CNP-ului clasicANAF: In atentia celor care depun formularul 394In lunile septembrie si octombrie Programul TEZAUR continua cu dobanzi de pana la 7,10%Anunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAANAF: Proiect normativ pentru aprobarea unor noi formulareUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?TVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulSemnatura electronica. NU mai trebuie sa mergeti la sediul ANAF pentru a o obtine, ea poate fi solicitata onlineSesizari catre ANAF privind evaziunea fiscala: metode, pasi si recomandariArticole similare
Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleEditorial: Ferme virtuale si antreprenori numai cu buletinul. Nu s-au mutat la tara, dar au incasat baniiAlocare serie de facturi externe. Cum procedam?A scazut totalul SUMElor refuzate de banci la plata cu 46,5 la suta in ianuarieUltimele articole
Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozitD300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaSponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Articole similare
Rectificarea tranzactiilor nedeclarate in perioada de raportare anterioara. Cum procedam?Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie UE intreprindere mica. Incadrare corecta si declarareCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Comunicat ANAF: Persoane impozabile in scop de TVAUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Achizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. DEDUCTIBILITATE cheltuiala si TVAAmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiCe iti oferim de sarbatori daca esti abonat fidelSeminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Casare mijloc fix. TVA. DEDUCTIBILITATEa cheltuielilorUltimele articole
Ce trebuie sa stiti despre DEDUCTIBILITATEa TVA la cheltuielile pentru teambuildingFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest caz
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"