Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate primeste un invoice din Uniune cu suma in valuta si in lei, insa la cursul din ziua contractului si nu la cursul din ziua facturarii. Vom stabili la ce curs se va inregistra acest invoice si in Declaratia 390.
Solutia consultantului:Din punct de vedere contabil, creantele si datoriile in valuta, rezultate ca efect al tranzactiilor societatii, se inregistreaza in contabilitate atat in lei, cat si in valuta, cu respectarea prevederilor pct. 185 din Reglementarile contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 3055/2009.
Conform pct. 185 alin. (5) din aceste reglementari, o tranzactie in valuta trebuie inregistrata initial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunii.
Astfel cum prevede pct. 184 alin. (4), in cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.
Din punct de vedere alTVA, conform art. 139 indice 1 din Codul fiscal , daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Asadar, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate si cursul utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a TVA se determina in functie de natura operatiilor intracomunitare efectuate. Astfel, in situatia in care societatea efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in conformitate cu prevederile pct. 184 alin. (4) din reglementarile contabile mai sus mentionate, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.
Potrivit pct. 22 alin. (4) din Titlul VI al normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Art. 135 din Codul fiscal prevede astfel:
"(1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator."
Astfel, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri pentru stabilirea bazei de impozitare a TVA se utilizeaza cursul din data exigibilitatii TVA, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile. In Declaratia 390 se va raporta baza de impozitare astfel stabilita.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum inregistram cheltuielile omise in anii precedenti?Codul fiscal 2011Vanzarea sub costul de productieRomania se pregateste sa revina in forta pe o noua piataAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaUltimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaArticole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Organizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleAchizitie intracomunitara fara factura. Ajustarea valorii inscrise in autofacturaCum intocmim DECLARATIA 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Prestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Depunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriLeasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliCodul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de CURS VALUTAR?Articole similare
Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingReceptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Dauna totala autoturism. Amortizarea contabila si fiscala. Inregistrarea veniturilorMostre primite de la un furnizor membru UE. Completare Declaratia 390Contract de leasing. Cum facem inregistrarea diferentelor de curs?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"