Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?

Tags: monografii contabile, cheltuieli nedeductibile, servicii medicale, monografie contabila

Prin randurile urmatoare, vom stabili cum facem evidentierea pe un analitic distinct a cheltuielilor nedeductibile aferente serviciilor medicale acordate gratuit.

Intrucat aceste cheltuieli sunt compuse din cheltuieli cu medicamente, materiale sanitare, analize medicale, salarii etc., inregistrate pe conturi si analitice distincte, pentru a nu modifica rulajele acestor conturi, vom stabili daca este corecta urmatoarea inregistrare:

411=758 1000 (se constituie venit la nivelul cheltuielilor nedeductibile)
658=401 1000 (cheltuielilor nedeductibile)
401=411 1000
401=401 -1000 (corectie rulaj)
411=411 -1000 (corectie rulaj)

Precizam ca daca aceste servicii medicale gratuite sunt acordate salariatilor atunci, in conformitate cu prevederile art. 55 din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, acestea intra in categoria avantajelor in natura se includ in salariul brut realizat si se impoziteaza ca atare.
 
Conform art. 55 alin. (1) din Codul fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Astfel cum prevede alin. (3) lit. b) al acestui articol, avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ si cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.
 
Exceptie fac costurile legate de medicina muncii legate de fiecare salariat care sunt cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal.
 
Pentru evidentierea avantajelor in natura acordate fiecarui salariat, aceste cheltuieli se colecteaza lunar in contul 4282 "Alte creante in legatura cu personalul" analitic distinct pentru fiecare salariat.

Monografie contabila:

-          inregistrare avantaj in natura (pentru acordarea unor medicamente) inclusiv TVA dedusa la achizitia medicamentelor:

4282 "Alte creante in legatura cu personalul"/salariat X      =          3028 "Alte materiale consumabile"
4282 "Alte creante in legatura cu personalul"/salariat X      =          4426 "TVA deductibila"
 
-          inregistrarea salariului brut realizat, inclusiv avantajul in natura acordat:
641 "Cheltuieli cu salariile personalului"    =          421 "Personal - salarii datorate"
 
-          retinerea avantajului acordat in timpul lunii din salariul datorat pentru luna respectiva:
421 "Personal - salarii datorate"   =          4282 "Alte creante in legatura cu personalul"/salariat X     
 
Similar se colecteaza si alte avantaje in natura acordate salariatilor (analize medicale, materiale sanitare) si se includ in salariul lunar.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri