Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei societati de distributie produse alimentare, rulajul marfii achizitionate si vandute (viteza de rotatie a marfurilor) este mare. Inventarierea se face zilnic prin sondaj pe anumite sortimente de marfa.
Vom vedea cum se aplica HG nr. 831/2004 cu privire la perisabilitatile admise conf. ANEXA 1, pentru marfurile alimentare si nealimentare de la un inventar la altul. Se mentioneaza ca exista si loturi care sunt greu vandabile sau cu miscare lenta si care raman in stoc la ambele inventare (calculul s-ar dubla).
Se va tine cont doar de miscarile din luna respectiva in situatia in care inventarul de face lunar?
Care este monografia contabila in acest sens?
Conform HG 81/2004:
- Art. 7
"Limitele maxime de perisabilitate admise la depozitare si desfacere se stabilesc la nivelul intregii activitati a persoanei juridice platitoare de impozit pe profit, prin aplicarea coeficientului stabilit pentru grupa de marfuri la pretul de inregistrare al marfurilor intrate sau la pretul de livrare pentru marfurile vandute in perioada cuprinsa intre doua inventare."
- Art. 8
"Aceleasi limite maxime de perisabilitate se acorda si pentru marfurile din stoc"
- Art. 10
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
"Comerciantii pot stabili cote de perisabilitati diferentiate sortimental pe depozite, magazine, gestiuni, pentru a fi admise la cheltuieli deductibile din profitul impozabil, cu obligativitatea incadrarii in limitele maxime de perisabilitate prevazute pentru grupa respectiva de marfuri."
- Art. 11
"Pierderile sau scaderile cantitative care depasesc normele de perisabilitate stabilite nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal."
Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu perisabilitatile si TVA aferenta se aplica urmatorele reguli:
1) Conform art. 21, alin. (3), litera d) din Codul fiscal perisabilitatile sunt deductibile in limita stabilita de lege, respectiv prevederile H 831/2004 citate mai sus.
2) Conform punctului 53, alin. (12) din Normele metodologice de aplicare a art. 148 din Codul fiscal:
(10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
(...)
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;"
Exemplu schematic de inregistrare si calcul:
Va aprovizionati cu 100 de kg de portocale la un cost de 2 lei/kilogram.
pe baza facturii receptionati marfa si intocmiti NRCD si inregistrati :
% = 401 248 lei
100 kg x 2 lei/kg = 200 lei
4426 200 lei x 24% = 48 lei
- la urmatoarea inventariere a marfii constatati ca 20 de kilograme s-au stricat.
Veti intocmi un Proces verbal de constatare a acestui fapt in care veti explica faptul ca degradarea fructelor este urmarea unui proces firesc si nu este imputabila nimanui. Pe baza acestui proces verbal, se va emite o Decizie a administratorului de scoatere a marfurilor din gestiune si veti intocmi o NRCD cu minus pentru cele 20 de kilograme.
In manualul de politici contabile al firmei trebuie sa prevedeti o procedura pentru aceasta situatie.
Conform Anexei 1 din H831/2004 limita maxima de perisabilitate pentru desfacerea cu amanuntul a fructelor proaspete (pozitia 30 din tabel) este de 1,3%.
Deci din cele 100 de kg cumparate se admite ca limita maxima de perisabilitate 100 kg x 1,3% = 13 kg.
Dvs. ati scos din gestiune 20 kg x 2 lei/kg = 40 lei
Deci din cei 40 de lei ce trebuie inregistrati pe cheltuieli , 13 kg x 2 lei/kg = 26 lei sunt deductibili si (40 lei – 26 lei) = 13 lei sunt nedeductibili.
Va sugeram pentru a tine evidenta cheltuielilor ne/deductibile mai usor sa creati un analitic pentru perisabilitatile nedeductibile si sa reflectati in contabilitate operatiunea:
% = 371 40 lei
607. perisabilitati Deductibile 26 lei
607.perisabilitati Nedeductibile 13 lei
Pentru cei 13 lei ce constituie cheltuieli nedeductibile veti ajusta TVA astfel :
635 = 4427 13 lei x 24% = 3,12 lei.
Suma inregistrata in 635 este de asemenea nedeductibila si se va trece in Decontul de TVA la randul de Regularizari.
Exemplul 2 :
Daca societatea a cumparata de exemplu:
- 100 kg banane la pretul de 2 leikg de la furnizorul X;
Si avea deja in stoc
- 200 kg de portocale la 4leikg;
- 10 kg de kiwi la 5 leikg
La inventariere se constata faptul ca din banane s-au stricat 10 kg, si din kiwi 3 kg.
In functie de modul in care tineti dvs. evidenta analitica a marfurilor, veti calcula perisabilitatile la nivelul grupei de Fructe proaspete fie analizand si insumand fiecare sortiment din Grupa, fie Grupa cu totul.
Din 100 kg de banane – perisabilitati 1.3%. deci 1,3 kg * 2 lei/kg = 2,6 lei
Din 10 kg de kiwi – perisabilitati 1,3%, deci 0,13 kg * 5 lei/kg = 0,65 lei
Din 200 kg de portocale – perisabilitati 1,3%, deci 2,6 kg * 4 lei/kg = 10,4 lei
Total perisabilitati calculate pentru fiecare sortiment in parte 13,65 lei.
Daca este sa calculam la tot stocul de marfa din categoria de fructe proaspete : (100 kg * 2lei/kg) + (200 kg * 4 lei/kg) + (10 kg * 5 lei/kg) = 200 + 800 + 50 = 1.050 lei
Valoarea perisabilitatilor admise 1.050 lei * 1,3% = 13,65 lei.
Deci limita maxima de perisabilitati admisa pentru exemplul dat este de 13,65 lei, indiferent de sortimentul din care fac parte fructele, atata vreme cat apartin aceleiasi grupe, cea de fructe proaspete.
Dvs. inregistrati perisabilitati de (10 kg * 2 lei/kg) + (3 kg * 5 lei/kg) = 35 lei.
Limita maxima admisa la nivelul grupei Fructe proaspete este de 13,65 lei.
Veti inregistra deci :
% = 371 35 lei
607. perisabilitati Deductibile 13,65 lei
607.perisabilitati Nedeductibile 21,35 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Tratament lipsa din gestiune: impozit pe profit si TVACodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ultimele articole
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieDistrugere stocuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
MFP anunta un nou proiect privind firmele si tichetele electronice de masaBNR: Rata inflatiei ar putea ajunge la 2,8% peste 2 aniUn membru al Guvernului spune ca reducerea TVA la alimente ar trebui discutataIncasari mai mari din TVA cu 5 mld. lei in 2010Scaderi de preturi afisate de marii retaileri. Ce spune Consiliul ConcurenteiUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleInspectorii ANAF au acordat in luna iulie 2023 amenzi de peste 3 milioane de lei in cadrul unor actiuni antifraudaMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?MIPE anunta inceperea emiterii si distribuirii a peste 2,5 milioane de vouchere sociale la 1 iunie 2022Au fost publicate documentele necesare persoanelor care solicita tichete sociale in valoare de 250 leiArticole similare
Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilFactura servicii IT. INREGISTRARI CONTABILELichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVATVA: Ajustarea bazei de impozitareEmiterea facturii si deducere TVA. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Produsele traditionale romanesti au o noua sansa pe piata europeanaDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareMARFA distrusa in timpul unui transport intracomunitarVanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Ultimele articole
Pana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiVerificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Deductibilitate produse nevandabile. Deducem integral sau partial?Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateScaderea corecta in gestiune a stocurilor degradateUltimele articole
Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?TVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiunePerisabilitati peste limitele maxime admise | Tratament fiscal si inregistrari contabileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"