Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 30 Iun. 2015 Exclusiv
In cazul unei societati de distributie produse alimentare, rulajul marfii achizitionate si vandute (viteza de rotatie a marfurilor) este mare. Inventarierea se face zilnic prin sondaj pe anumite sortimente de marfa.
Vom vedea cum se aplica HG nr. 831/2004 cu privire la perisabilitatile admise conf. ANEXA 1, pentru marfurile alimentare si nealimentare de la un inventar la altul. Se mentioneaza ca exista si loturi care sunt greu vandabile sau cu miscare lenta si care raman in stoc la ambele inventare (calculul s-ar dubla).
Se va tine cont doar de miscarile din luna respectiva in situatia in care inventarul de face lunar?
Care este monografia contabila in acest sens?
Conform HG 81/2004:
- Art. 7
"Limitele maxime de perisabilitate admise la depozitare si desfacere se stabilesc la nivelul intregii activitati a persoanei juridice platitoare de impozit pe profit, prin aplicarea coeficientului stabilit pentru grupa de marfuri la pretul de inregistrare al marfurilor intrate sau la pretul de livrare pentru marfurile vandute in perioada cuprinsa intre doua inventare."
- Art. 8
"Aceleasi limite maxime de perisabilitate se acorda si pentru marfurile din stoc"
- Art. 10

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
"Comerciantii pot stabili cote de perisabilitati diferentiate sortimental pe depozite, magazine, gestiuni, pentru a fi admise la cheltuieli deductibile din profitul impozabil, cu obligativitatea incadrarii in limitele maxime de perisabilitate prevazute pentru grupa respectiva de marfuri."
- Art. 11
"Pierderile sau scaderile cantitative care depasesc normele de perisabilitate stabilite nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal."
Din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu perisabilitatile si TVA aferenta se aplica urmatorele reguli:
1) Conform art. 21, alin. (3), litera d) din Codul fiscal perisabilitatile sunt deductibile in limita stabilita de lege, respectiv prevederile H 831/2004 citate mai sus.
2) Conform punctului 53, alin. (12) din Normele metodologice de aplicare a art. 148 din Codul fiscal:
(10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
(...)
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;"
Exemplu schematic de inregistrare si calcul:
Va aprovizionati cu 100 de kg de portocale la un cost de 2 lei/kilogram.
pe baza facturii receptionati marfa si intocmiti NRCD si inregistrati :
% = 401 248 lei
100 kg x 2 lei/kg = 200 lei
4426 200 lei x 24% = 48 lei
- la urmatoarea inventariere a marfii constatati ca 20 de kilograme s-au stricat.
Veti intocmi un Proces verbal de constatare a acestui fapt in care veti explica faptul ca degradarea fructelor este urmarea unui proces firesc si nu este imputabila nimanui. Pe baza acestui proces verbal, se va emite o Decizie a administratorului de scoatere a marfurilor din gestiune si veti intocmi o NRCD cu minus pentru cele 20 de kilograme.
In manualul de politici contabile al firmei trebuie sa prevedeti o procedura pentru aceasta situatie.
Conform Anexei 1 din H831/2004 limita maxima de perisabilitate pentru desfacerea cu amanuntul a fructelor proaspete (pozitia 30 din tabel) este de 1,3%.
Deci din cele 100 de kg cumparate se admite ca limita maxima de perisabilitate 100 kg x 1,3% = 13 kg.
Dvs. ati scos din gestiune 20 kg x 2 lei/kg = 40 lei
Deci din cei 40 de lei ce trebuie inregistrati pe cheltuieli , 13 kg x 2 lei/kg = 26 lei sunt deductibili si (40 lei – 26 lei) = 13 lei sunt nedeductibili.
Va sugeram pentru a tine evidenta cheltuielilor ne/deductibile mai usor sa creati un analitic pentru perisabilitatile nedeductibile si sa reflectati in contabilitate operatiunea:
% = 371 40 lei
607. perisabilitati Deductibile 26 lei
607.perisabilitati Nedeductibile 13 lei
Pentru cei 13 lei ce constituie cheltuieli nedeductibile veti ajusta TVA astfel :
635 = 4427 13 lei x 24% = 3,12 lei.
Suma inregistrata in 635 este de asemenea nedeductibila si se va trece in Decontul de TVA la randul de Regularizari.
Exemplul 2 :
Daca societatea a cumparata de exemplu:
- 100 kg banane la pretul de 2 leikg de la furnizorul X;
Si avea deja in stoc
- 200 kg de portocale la 4leikg;
- 10 kg de kiwi la 5 leikg
La inventariere se constata faptul ca din banane s-au stricat 10 kg, si din kiwi 3 kg.
In functie de modul in care tineti dvs. evidenta analitica a marfurilor, veti calcula perisabilitatile la nivelul grupei de Fructe proaspete fie analizand si insumand fiecare sortiment din Grupa, fie Grupa cu totul.
Din 100 kg de banane – perisabilitati 1.3%. deci 1,3 kg * 2 lei/kg = 2,6 lei
Din 10 kg de kiwi – perisabilitati 1,3%, deci 0,13 kg * 5 lei/kg = 0,65 lei
Din 200 kg de portocale – perisabilitati 1,3%, deci 2,6 kg * 4 lei/kg = 10,4 lei
Total perisabilitati calculate pentru fiecare sortiment in parte 13,65 lei.
Daca este sa calculam la tot stocul de marfa din categoria de fructe proaspete : (100 kg * 2lei/kg) + (200 kg * 4 lei/kg) + (10 kg * 5 lei/kg) = 200 + 800 + 50 = 1.050 lei
Valoarea perisabilitatilor admise 1.050 lei * 1,3% = 13,65 lei.
Deci limita maxima de perisabilitati admisa pentru exemplul dat este de 13,65 lei, indiferent de sortimentul din care fac parte fructele, atata vreme cat apartin aceleiasi grupe, cea de fructe proaspete.
Dvs. inregistrati perisabilitati de (10 kg * 2 lei/kg) + (3 kg * 5 lei/kg) = 35 lei.
Limita maxima admisa la nivelul grupei Fructe proaspete este de 13,65 lei.
Veti inregistra deci :
% = 371 35 lei
607. perisabilitati Deductibile 13,65 lei
607.perisabilitati Nedeductibile 21,35 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "In atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventar":
Rating:
Nota: 3 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 3 din 5 din 4 voturi
Articole similare
TVA PERISABILITATI. Care va fi tratamentul TVA?Ce iti oferim de sarbatori daca esti abonat fidelAjustarea TVA deductibila PERISABILITATI. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Ultimele articole
Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieDistrugere stocuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitCheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Zoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscal
Mai multe articole despre perisabilitati
Articole similare
Prejudiciu de 1,8 milioane de lei prin neplata TVA-uluiAplicarea cotei TVA de 5% - Capcanele ascunse de OUG 89/2018. Dificultati intampinate de contabili in 2019Achizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Usor cu TVA-ul pe scari!Preturi mai scazute la produsele bio, traditionale si de promovare a alimentelor romanesti! Asociatiile au semnat un acord pentru reducerea TVA la 5%Ultimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?MIPE anunta inceperea emiterii si distribuirii a peste 2,5 milioane de vouchere sociale la 1 iunie 2022Au fost publicate documentele necesare persoanelor care solicita tichete sociale in valoare de 250 leiSe pot acorda tichete de masa si vouchere de vacanta in cazul contractelor de mandat?Finantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare
Mai multe articole despre produse alimentare
Articole similare
TVA leasing autoturism - INREGISTRARI CONTABILEVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Servicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Cum se scad din evidenta creantele neincasateDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Avem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?Cheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Casare produse expirate. Regim TVACota TVA factura transport. Cum aplicam cota corecta?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneControale Inspectia Muncii 2023: A fost publicat planul actiunilor de control stabilite pentru anul viitorEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in Romania
Mai multe articole despre marfa
Articole similare
Deductibilitate produse nevandabile. Deducem integral sau partial?Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?TVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateTratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Ultimele articole
Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Marfuri deteriorate. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Perisabilitati peste limitele maxime admise | Tratament fiscal si inregistrari contabileMarfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Scaderea corecta in gestiune a stocurilor degradate
Mai multe articole despre HG 831/2004

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"