Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie care se refera la o unitate de productie (ceramic). Din cauza ca unele dintre produsele finite au devenit nevandabile, datorita ramanerii lor timp indelungat pe stoc sau neintrunirii conditiilor tehnice pentru a fi vandute, fapt stabilit in urma inventarierii, conducerea firmei decide casarea lor.
Vom vedea daca este deductibila din punct de vedere fiscal cheluiala cu casarea produselor finite si daca trebuie realizata ajustarea de TVA in momentul casarii.
In al doilea rand, vom oferi raspuns pentru aceleasi intrebari in cazul casarii unor marfuri achizitionate din spatiul intracomunitar (deci nu sunt produse finite), pentru care societatea a aplicat mecanismul taxarii inverse la data achizitiei.
Pentru ambele probleme solicitate de Dvs., sunt valabile raspunsurile de mai jos, in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielii si ajustarea TVA:
1. Cheltuielile inregistrate cu casare produselor finite/marfuri se considera nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu poate fi considerata o cheltuiala aferenta veniturilor realizate, daca bunurile nu au fost asigurate.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Asadar, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a marfurilor degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare sau a care nu sunt recuperate de la asiguratori, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
2. Cu privire la TVA, sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. 2lit.a
In cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, NU se ajusteaza taxa deductibila daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
· degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente (in aceasta categorie sunt incluse si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii);
si
· contribuabilul face dovada ca bunurile respective au fost distruse.
Scoaterea din evidenta a stocurilor deteriorate, care nu mai pot fi utilizate in activitatea economica, se poate efectua in urma operatiunii de inventariere in urma careia se constata deteriorarea acestora. Avand la baza propunerea de casare a stocurilor exprimata de catre comisia de inventariere, se intocmeste un proces verbal pentru scoaterea acestora din evidenta. In continutul procesului verbal veti prezenta cauzele obiective care au condus la degradare, neutilizare si orice alte informatii considerati a fi relevante in acest sens.
Dovada conform careia bunurile au fost distruse poate fi reprezentata de contractul incheiat cu o societate specializata in colectarea deseurilor, precum si de alte documente din care sa reiasa transmiterea bunurilor in vederea distrugerii (aviz de insotire a marfurilor, proces verbal de predare etc.).
Conform Normelor de aplicare a Codului fiscal: obligatia de a demonstra sau confirma ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate revine persoanei impozabile. Daca organele de inspectie fiscala considera ca dovezile furnizate de persoana impozabila nu sunt suficiente, atunci acestea pot obliga contribuabilul sa efectueze ajustarea taxei.
Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Normele metodologice de aplicare a art 148 alin .2 lit a din Codul fiscal prevad:
(10) In sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal,, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz in care nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora. Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial;
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;
g) casarea activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator.
(11) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaAjustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentAjustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Bunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiTermen-limita la 16 februarie 2015. Ce declaratii se depun?Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileUltimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Declaratii fiscale scadente in data de 15 iunie 2022Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Articole similare
Limite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalDEDUCTIBILITATEa si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarDEDUCTIBILITATEa TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansBonuri fiscale cu DEDUCTIBILITATE 50 la suta. Verificarea inregistrarilorDiurna. Care este valoarea maxima legala?Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Scoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. AJUSTARE negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaCe facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Faliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Ultima zi pentru declaratiile cu termen la 15 octombrieExercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?TVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneAnulare inregistrare in scopuri de TVA. Conditii de solicitare a scoaterii din evidentaInchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Ultimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"