Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care a primit o factura de marfa in valoare de 100 lei fara TVA. Pe aceeasi factura, la pozitia a doua este facurat un discount de 15 lei. Vom stabili astfel care sunt inregistrarile contabile atat la achizitia marfii, dar si la vanzare, in cazul in care societatea vinde marfa primita mai departe, acordand clientului un asemenea discount.
Reglementarile aplicabile sunt date de pct. 51 alin. (3) din O.M.F.P. nr. 3.955/2009 privind contabilitatea, armonizat cu directivele europene, ce stabileste:
"Reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor."
Prin urmare, valoarea bunurilor cumparate care se inregistreaza in contabilitate este valoarea din factura din care se scade reducerea comerciala.
In exemplul de fata:
- valoare bunuri 100 lei
- reducere comerciala 15% (15 lei)
- Valoare de intrare in patrimoniu 85 lei
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Examen Consultant Fiscal 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- TVA aferenta valorii de intrare in patrimoniu:
85 lei x 24% = 20,4 lei
Inregistrarea in evidenta contabila:
371 = 401 85 lei
"Marfuri" "Furnizori"
4426 = 401 20,4 lei
"TVA deductibila" "Furnizori"
Se retine ca valoarea reducerii nu se inregistreaza distinct in contabilitate pentru reducerile comerciale inregistrate pe aceeasi factura.
Daca reducerea comerciala se acorda ulterior achizitiei, evidentiata in alta factura, acest caz este reglementat de pct. 51 alin. (4) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009, ce prevede:
"Reducerile comerciale primite ulterior facturarii, respectiv acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti. Se retine functionarea inversa a acestor conturi fata de functionarea clasei de conturi din care fac parte.
Daca reducerea este de natura financiara, primita pe o factura ulterioara, acestea reprezinta venituri ale perioadei perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute").
Reducerile financiare se acorda numai pentru plata inainte de scadenta, utilizandu-se terminologia de scont de decontare, restul reducerilor fiind de natura comerciala. Din intrebare nu se precizeaza cand se acorda reducerea, respectiv pe aceeasi factura cu vanzarea sau printr-o factura ulterioara, astfel se considera necesar sa facem o analiza comparata a reducerilor de pret:
a) pe aceeasi factura de achizitie;
b) ulterior achizitiei, pe o alta factura.
Asadar, valoarea reducerii nu se inregistreaza distinct in contabilitate pentru reducerile comerciale inregistrate pe aceeasi factura de livrare, ajustand venitul din vanzarea marfurilor in sensul diminuarii cifrei de afaceri, conform pct. 250 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009.
De exemplu:
- valoare bunuri facturate 100 lei
- reducere comerciala 15% (15 lei)
- valoare de iesire din patrimoniu 85 lei
- TVA aferenta valorii de iesire din patrimoniu:
85 lei x 24% = 20,4 lei
Inregistrarea in evidenta contabila:
4111 = 707 85 lei
"Clienti" "Venituri din
vanzarea marfurilor"
4111 = 4427
"Clienti" "TVA colectata" 20,4 lei
Daca reducerea comerciala se acorda ulterior vanzarii, evidentiata in alta factura, acest caz este reglementat de pct. 51 alin. (4) din O.M.F.P. nr. 3.055/2009, ce stabileste in mod similar cu achizitia si evidentierea distincta a reducerilor acordate la vanzare.
Monografie contabila pe exemplul de mai sus cand reducerea este acordata ulterior:
4111 = 707 100 lei
"Clienti" "Venituri din
vanzarea marfurilor"
4111 = 4427 24 lei
"Clienti" "TVA colectata"
709 = 4111 15 lei
"Reduceri comerciale "Clienti"
acordate"
4111 = 4427 suma de
"Clienti" "TVA colectata" minus 3,6 lei
(storno TVA)
Din punct de vedere fiscal, baza de diminuare a TVA ca urmare a acordarii reducerii este reglementata de art. 138 lit. c) din Codul fiscal, ce reglementeaza ajustarea TVA pentru reducerile de pret indiferent daca sunt comerciale si financiare.
Din punctul de vedere al completarii facturii, la art. 155 alin. (5) lit. i) din Codul fiscal au fost precizate la modul generic ca se vor preciza reducerile sub forma rabaturilor, remizelor, risturnurilor sau a altor reduceri de pret.
Astfel, se recomanda sa se mentioneze pe factura tipul de reducere, enumerand si categoria de reducere de care apartine aceasta (financiara sau comerciala si de ce tip).
Reducerile comerciale sunt:
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Totul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Aplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?Factura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateAchizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Gestiune marfa en-detail. Cum tratam reducerile?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialeCifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiArticole similare
Inregistrare Credit NoteAchizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Factura de stornare mijloc fix. Cum facem inregistrarile?Avem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?TVA - Ajustarea bazei de impozitareUltimele articole
Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaServicii de alimentatie publica. Cum se reflecta corect inregistrarile in jurnalul de TVA?Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeStornare factura. Cum procedam cu factura de inchiriere si cu garantia?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Articole similare
Reducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Reducere comercialaMateriale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Studiu de caz: Modalitatea de facturare a DISCOUNTurilor comercialeUltimele articole
E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateTaxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Articole similare
Ce inregistrare contabila efectuam la impozit pe profit provenit din fosta microintreprindere?INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaClienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Impozitarea tichetelor cadou oferite altor persoane decat salariatilorUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Buletin informativ ANAF. Acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitor in perioada 21-25 martie 2022OUG 153/2020. Aspecte fiscale privind reducerea de impozit pe veniturile microintreprinderilorEsalonare la plata accesorii. Conditii in care se poate beneficia de reducerea de 75% a penalitatilor de nedeclarareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"