Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea platitoare de TVA presteaza servicii de alimentatie publica catre populatie. In cazul unui eveniment festiv care are loc in luna iunie in valoare totala de 12.000 lei, s-a incasat un avans in luna mai de 5.000 lei pentru care s-au emis factura fiscala si bon fiscal.
In luna iunie la finalizarea evenimentului s-a emis factura fiscala pentru valoarea totala de 12.000 lei, s-a incasat restul de plata in suma de 7.000 cash si s-au emis urmatoarele: factura de storno avans in suma de -5.000 lei, factura fiscala de prestare serviciu in suma de 12.000 lei si bon fiscal pentru suma de 7.000 lei.
Cum se reflecta corect in jurnalul de TVA:
- in luna mai se inregistreaza TVA in baza facturii fiscale sau bonul fiscal emis, iar TVA-ul apare si pe factura fiscala si pe bonul fiscal?
- in luna iunie se inregistreaza TVA din factura de storno si TVA din factura de prestare servicii sau TVA din bonul fiscal?
Este corect daca in jurnalul de TVA se inregistreaza TVA din factura si nu TVA din bonul fiscal?
Se respecta prevederile OUG 28/1999?

SAF-T Ghid de raportare corecta

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Factura se intocmeste in conformitate cu prevederile Codului fiscal.
De asemenea, obligatiile privind taxa pe valoare adaugata sunt prevazute in Titlul VI din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare.
OUG 28/1999 stabileste ca, la solicitarea clientilor, utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale vor elibera acestora si factura.
Conform art. 155 alin. (9) din Codul fiscal "Prin exceptie de la prevederile alin. (5) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; (.....)".
Conform pct. 79 din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii economice a fiecarei persoane impozabile se vor intocmi astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente:
a) valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de aceasta persoana in fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei;
3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa;
4. prestarile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite prestari de servicii intracomunitare, pentru care locul este in afara Romaniei.
b) valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
1. achizitii intracomunitare de bunuri;
2. achizitii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (3) - (6) din Codul fiscal;
3. achizitii de bunuri, inclusiv provenite din import, si de servicii, taxabile, carora li se aplica cote diferite de taxa;
4. achizitii de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de catre persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite achizitii intracomunitare de servicii.
c) taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscala;
d) taxa totala deductibila si taxa dedusa pentru fiecare perioada fiscala;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioada fiscala, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic si al ajustarilor efectuate, atunci cand dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata, evidentiind distinct:
1. taxa dedusa conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal;
2. taxa nededusa conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal;
3. taxa dedusa pe baza de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.
Asadar, pentru prestarile de servicii catre populatie pentru care are obligatia de a emite bonuri fiscale societatea are obligatia de a emite si factura la solicitarea clientilor.
In ceea ce priveste jurnalul de vanzari nu este reglementat documentul pe baza caruia se inregistreaza informatiile privind prestarile de servicii efectuate, respectiv bonul fiscal sau factura, in situatia in care se emite si bon fiscal si factura.
Astfel, in functie de programul de contabilitate utilizat, de politica societatii, in situatiile in care au fost emise si facturi si bon fiscal informatiile privind prestarea de servicii, avansuri incasate/regularizate se preiau in jurnalul de vanzari si in decontul de TVA fie din facturile emise, fie din bonurile fiscale.
In situatia in care datele sunt preluate corect in jurnalul de vanzari si in decontul de TVA nu este eronat ca daca acestea sunt preluate din factura si nu din bonul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Conditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriAtentie: TVA nu se colecteaza la sume prescrise!Corectare factura pentru prestare SERVICII. Se aplica regimul special de scutire?Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025Articole similare
TVA gresit. Corectarea erorilor constatate la eliberarea bonurilor fiscale emise de casa de marcat fiscala. Cum rezolvam?Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Plata cotei de 3 procente la vanzareDecontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorNoile rezultate ale actiunilor de control ale Directiei Antifrauda in saptamana 29 iunie - 5 iulieUltimele articole
BON FISCAL. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui BON FISCAL in 2025?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Articole similare
Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Factura de avans. Regimul TVAInregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeArticole similare
In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?S-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Compensarea produselor accizabileAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalCum vom plati impozite pe locuinte cu 2.500% mai mari din 2016. Exemple calculUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
ANAF publica proiectul privind procedura de certificare a declaratiei privind nedeductibilitatea TVACasare mijloc fix. TVA. Deductibilitatea cheltuielilorLivrare locala catre un partener din UE. Ce regim TVA aplicam?Factura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareRiscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariUltimele articole
Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabilie-TVA: Exista un formular tipizat pentru raspuns la Notificarea de conformare?Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"