Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati platitoare de TVA conform art. 153 alin. (1), inregistrata in ROI, care plateste un avans pentru o achizitie intracomunitara unei firme din Germania care nu are cod valid de TVA in luna platii avansului (octombrie) si aceasta emite factura de avans.
In luna urmatoare (noiembrie), firma din Germania trimite marfa in Romania si emite factura cu cod valid de TVA. Totodata emite si factura de storno avans. Vom stabili daca se declara factura de avans in Declaratia 390 a lunii octombrie si daca se face plata TVA.Exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul din UE, chiar daca bunurile respective sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar in luna noiembrie 2014.
In acest sens, conform prevederilor de la art. 135 alin. (2) "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" exigibilitatea taxei intervine:
- fie la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal;
- fie la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8);
- fie in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 17 alin. (1) si (2) din care rezulta urmatoarele aspecte fiscale:
- faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri din UE opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In concluzie, daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, trebuie sa inregistreze factura de avans emisa de furnizorul intracomunitar in contabilitate si sa aplice masura taxarii inverse (4426 = 4427).
Astfel, valoarea avansului facturat de furnizorul intracomunitar in oct 2013 se raporteaza cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2013 prin:
- decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2013 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES completata pentru luna octombrie 2013 cu simbolul A.
Numai in cazul in care societatea nu este inregistrata in scopuri normale de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, ci numai in scopuri speciale de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal
are obligatia platii TVA si pentru avansul facturat de furnizorul intracomunitar pe baza formularului 301 "Decont special de TVA".
Asadar, in acest caz, societatea va raporta achizitiile intracomunitare taxabile prin Formularul 301 "Decont special de TVA" (inclusiv factura de avans) si in formularul 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod A, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA. Tot pana la acest termen va face plata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Valabila din 2013: Model decizie privind radierea din oficiuReciclarea fictiva a deseurilor a produs un prejudiciu de peste 56 milioane euroRadiere PFA. Cum se inregistreaza mijloacele fixe in aceste conditii?TVA - Importul de bunuriObligatiile persoanelor impozabile neinregistrate in scopuri de TVA. Declaratia 392BUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeDeducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunCum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Articole similare
Exigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?EXIGIBILITATE TVA factura servicii intracomunitareCum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Ultimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVAArticole similare
Modificari norme de aplicare a Codului fiscal 2012Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Servicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Refacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Achizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Comunicat de presa privind depunerea deconturilor de TVAObligatii declarative cu termen la 25 iunie. Ce formulare depunem la ANAF?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Se modifica formularul 300 Decont de TVASe apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Ultimele articole
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"