Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati platitoare de TVA conform art. 153 alin. (1), inregistrata in ROI, care plateste un avans pentru o achizitie intracomunitara unei firme din Germania care nu are cod valid de TVA in luna platii avansului (octombrie) si aceasta emite factura de avans.
In luna urmatoare (noiembrie), firma din Germania trimite marfa in Romania si emite factura cu cod valid de TVA. Totodata emite si factura de storno avans. Vom stabili daca se declara factura de avans in Declaratia 390 a lunii octombrie si daca se face plata TVA.Exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul din UE, chiar daca bunurile respective sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar in luna noiembrie 2014.
In acest sens, conform prevederilor de la art. 135 alin. (2) "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" exigibilitatea taxei intervine:
- fie la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal;
- fie la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8);
- fie in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 17 alin. (1) si (2) din care rezulta urmatoarele aspecte fiscale:
- faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri din UE opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In concluzie, daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, trebuie sa inregistreze factura de avans emisa de furnizorul intracomunitar in contabilitate si sa aplice masura taxarii inverse (4426 = 4427).
Astfel, valoarea avansului facturat de furnizorul intracomunitar in oct 2013 se raporteaza cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2013 prin:
- decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2013 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES completata pentru luna octombrie 2013 cu simbolul A.
Numai in cazul in care societatea nu este inregistrata in scopuri normale de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, ci numai in scopuri speciale de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal
are obligatia platii TVA si pentru avansul facturat de furnizorul intracomunitar pe baza formularului 301 "Decont special de TVA".
Asadar, in acest caz, societatea va raporta achizitiile intracomunitare taxabile prin Formularul 301 "Decont special de TVA" (inclusiv factura de avans) si in formularul 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod A, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA. Tot pana la acest termen va face plata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalContract de leaseback si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Cine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareTranzactii intracomunitare. Inregistrare in scopuri de TVA. Cum procedam?Cum se poate recupera suma TVA achitata la vama? Afla raspunsul specialistului!Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Exigibilitatea TVA aferenta facturii de avansFactura de avans. Regimul TVAEmitere FACTURA AVANS. Regim TVAVIDEO: Deducere TVA FACTURA AVANSUltimele articole
FACTURA AVANS achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeArticole similare
Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAMarfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
Corectare DECONT TVA dupa o greseala des intalnitaANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAObligatii declarative cu termen la 25 iunie. Ce formulare depunem la ANAF?Termenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieCe declaratii trebuie sa depunem pana la 25 aprilie inclusivUltimele articole
FORMULAR 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDeclaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"