Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati platitoare de TVA conform art. 153 alin. (1), inregistrata in ROI, care plateste un avans pentru o achizitie intracomunitara unei firme din Germania care nu are cod valid de TVA in luna platii avansului (octombrie) si aceasta emite factura de avans.
In luna urmatoare (noiembrie), firma din Germania trimite marfa in Romania si emite factura cu cod valid de TVA. Totodata emite si factura de storno avans. Vom stabili daca se declara factura de avans in Declaratia 390 a lunii octombrie si daca se face plata TVA.Exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul din UE, chiar daca bunurile respective sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar in luna noiembrie 2014.
In acest sens, conform prevederilor de la art. 135 alin. (2) "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" exigibilitatea taxei intervine:
- fie la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal;
- fie la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8);
- fie in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 17 alin. (1) si (2) din care rezulta urmatoarele aspecte fiscale:
- faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri din UE opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In concluzie, daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, trebuie sa inregistreze factura de avans emisa de furnizorul intracomunitar in contabilitate si sa aplice masura taxarii inverse (4426 = 4427).
Astfel, valoarea avansului facturat de furnizorul intracomunitar in oct 2013 se raporteaza cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2013 prin:
- decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2013 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES completata pentru luna octombrie 2013 cu simbolul A.
Numai in cazul in care societatea nu este inregistrata in scopuri normale de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, ci numai in scopuri speciale de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal
are obligatia platii TVA si pentru avansul facturat de furnizorul intracomunitar pe baza formularului 301 "Decont special de TVA".
Asadar, in acest caz, societatea va raporta achizitiile intracomunitare taxabile prin Formularul 301 "Decont special de TVA" (inclusiv factura de avans) si in formularul 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod A, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA. Tot pana la acest termen va face plata TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Institutiile publice si activitatile impozabileBunuri acordate gratuit. Cum intocmim facturile?Principalele obligatii fiscale si situatii de raportat ale PFANoutati legislatie Fiscala 23-27 februarie 2009 - Monitorul OficialS-a modificat declaratia recapitulativaUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunTVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Exigibilitatea TVA aferenta facturii de avansUltimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Articole similare
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara. EXIGIBILITATE TVAIesirea din sistemul de TVA la incasare. Cum tratam TVA-ul exigibil?EXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVACand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
Modificari norme de aplicare a Codului fiscal 2012Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAAtentie! Decontul special de TVA se depune luni!Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce tratament fiscal se aplica?Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAObligatiile declarative ale lunii octombrie. TermeneRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Atentie! Toate deconturile restante de TVA se depun pana luniSe apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDeclaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"