Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

"O firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA prin optiune incepand cu 12 februarie. Inainte de inregistrare a emis facturi pentru un curs care se va desfasura in luna martie (facturi finale, nu facturi de avans). Trebuie stornate aceste facturi si emise altele cu TVA avand in vedere ca serviciilor vor fi prestate dupa inregistrarea ca platitor de TVA? In data de 12 februarie (inainte de inregistrarea ca platitor de TVA) a fost emisa o factura fara TVA, pentru servicii prestate inainte de 12 februarie. Este corect sa ramana aceasta factura emisa fara TVA?".
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal, la momentul prestarii serviciului trebuie efectuata regularizarea regimului fiscal aplicat initial la data emiterii facturii. Regularizarea are drept scop aplicarea regimului fiscal in vigoare la data prestarii serviciului. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 23 alin. (2) lit. b) din normele de aplicare ale art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii"
"(2) In aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal: ..... b) in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa."

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Emiterea facturilor pentru bunurile supuse executarii siliteFACTURA CU TVA de la societatea de leasing, privind timbrul de mediu. Cum procedam?Prestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAFurnizor neplatitor TVA, FACTURA CU TVA colectataPlateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Ultimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Regimul fiscal care se aplica persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19Deductibilitatea facturii de PRESTARI SERVICIIGarantiile de buna executieNoutati privind Formularul 010, publicate de ANAFCu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAEXIGIBILITATE TVA in cazul unei facturi de avansAvans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Achizitie intracomunitara. EXIGIBILITATE TVAEXIGIBILITATE TVA factura servicii intracomunitareUltimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"