Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
"O firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA prin optiune incepand cu 12 februarie. Inainte de inregistrare a emis facturi pentru un curs care se va desfasura in luna martie (facturi finale, nu facturi de avans). Trebuie stornate aceste facturi si emise altele cu TVA avand in vedere ca serviciilor vor fi prestate dupa inregistrarea ca platitor de TVA? In data de 12 februarie (inainte de inregistrarea ca platitor de TVA) a fost emisa o factura fara TVA, pentru servicii prestate inainte de 12 februarie. Este corect sa ramana aceasta factura emisa fara TVA?".
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal, la momentul prestarii serviciului trebuie efectuata regularizarea regimului fiscal aplicat initial la data emiterii facturii. Regularizarea are drept scop aplicarea regimului fiscal in vigoare la data prestarii serviciului. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 23 alin. (2) lit. b) din normele de aplicare ale art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii"
"(2) In aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal: ..... b) in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa."
Prin art. 282 alin. (2) lit. a) la care se face referire la pct. 23, mai sus mentionat, se reglementeaza, in mod expres faptul ca in situatia in care o factura se emite inainte de data la care se presteaza serviciul, data exigibilitatii TVA este data emiterii facturii.
In concluzie, la data prestarii serviciului, se storneaza factura initiala emisa prin aplicarea regimului special de scutire reglementat prin art. 310 si se emite o noua factura prin care aplicarea regimului de taxare sau a regimului de scutire, in vigoare la data prestarii serviciului. Pe factura astfel emisa se inscrie drept mentiune numarul si data facturii initiale astfel incat operatiunea sa fie usor indentificata, obligatie reglementata si prin art. 319 alin. (20) lit. r) din Codul fiscal "(20) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: ......r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune."
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Exigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciului":
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 4.7 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Trebuie sa depun declaratia 390?Oficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAAchizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Ultimele articole
Livrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaPFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaDiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVADistribuire bunuri la lichidarea voluntara. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre factura cu tva
Articole similare
Documentar fiscal: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Argumente privind aplicarea regimului de deducere de catre locatarEmiterea facturii si deducere TVA. Care va fi monografia contabila?Prestare servicii de transport intern. Cum emitem factura de diferente curs valutar?Ultimele articole
Asociatiile de proprietari in 2021. Declararea si plata impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din contractele de mandatRegimul fiscal aplicabil persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19 (OUG 3/2021)Noi reglementari privind acordarea biletelor de tratament balnear pentru anul 2021 prin Casa de Pensii (Proiect Hotarare MMPS)Deductibilitate cheltuieli PRESTARI SERVICII autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Reduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereCum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Data de la care se aplica exigibilitatea TVA la incasare. Pentru cine se aplica de la 1 februarie 2013?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAEXIGIBILITATE TVA in cazul unei facturi de avansUltimele articole
Refacturare. EXIGIBILITATE TVAEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?EXIGIBILITATE TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Deducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?
Mai multe articole despre exigibilitate TVA

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"