Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

"O firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA prin optiune incepand cu 12 februarie. Inainte de inregistrare a emis facturi pentru un curs care se va desfasura in luna martie (facturi finale, nu facturi de avans). Trebuie stornate aceste facturi si emise altele cu TVA avand in vedere ca serviciilor vor fi prestate dupa inregistrarea ca platitor de TVA? In data de 12 februarie (inainte de inregistrarea ca platitor de TVA) a fost emisa o factura fara TVA, pentru servicii prestate inainte de 12 februarie. Este corect sa ramana aceasta factura emisa fara TVA?".
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal, la momentul prestarii serviciului trebuie efectuata regularizarea regimului fiscal aplicat initial la data emiterii facturii. Regularizarea are drept scop aplicarea regimului fiscal in vigoare la data prestarii serviciului. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 23 alin. (2) lit. b) din normele de aplicare ale art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii"
"(2) In aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal: ..... b) in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294 - 296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa."

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleAchizitii intracomunitare facturate cu TVAStudiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaFacturare cate o persoana fizica straina. Emitem FACTURA CU TVA?Prestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVAUltimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Studiu de caz: Ce cota se aplica revistelor in care ponderea veniturilor provine din publicitate?Contract PRESTARI SERVICII de contabilitate incheiat. Cum poate fi revocat accesul in SPV?TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiDocumentar fiscal: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiCe conditii reglementeaza faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Codul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVARegimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Iesirea din sistemul de TVA la incasare. Cum tratam TVA-ul exigibil?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVACand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"