Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia in care la sfarsitul lunii se constata ca exista marfuri in curs de aprovizionare de la un furnizor din UE, va trebui sa stabilim cum inregistram bunurile respective.
Luam in calcul situatia in care factura este emisa cu 30.12.2013, dar bunurile ajung in depozit in data de 03.01.2014.
Vom vedea astfel cum se inregistreaza bunurile in curs de aprovizionare in luna decembrie 2013 si achizitia efectiva de bunuri in ianuarie 2014. De asemenea, se va stabili la ce curs valutar se va calcula marfa si taxarea inversa in ambele situatii, precum si in ce mod se vor declara in Declaratia 390.
Verificam, totodata, si inregistrarile de mai jos:
327=401 curs din data facturii
4426=4427 curs din data facturii
- la achiztia efectiva a marfii:
371=401 curs din data achizitie
4426=4427 curs din data facturii.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Avand in vedere faptul ca ati primit factura furnizorului intracomunitar inainte de primirea marfurilor, se considera ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii, respectiv in data de 30.12.2013 indiferent de faptul ca marfa urmeaza sa soseasca la inceptului lunii ianuarie 2014.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) din care rezulta ca exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1).
Din punct de vedere al TVA, conform art. 139 ^1 din Codul fiscal, daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Deoarece exigibilitatea intervine la data de 30.12.2013, obligatia aplicarii regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 intervine la aceiasi data, respectiv luna decembrie 2013.
Din acest motiv, operatiunea trebuie raportata ca o achizitie intracomunitara in luna decembrie 2013 atat prin declaratia cod 390 cat si prin decontul de TVA cod 300.
Suma TVA pentru aplicarea regimului de taxare inversa se determina la o baza de impozitare calculata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul extern, respectiv la data de 30.12.2013 fara a mai reveni in luna ianuarie 2014, la data primirii marfurilor, nici asupra bazei de impozitare, dar nici asupra regimului de taxare inversa.
Din punct de vedere contabil, operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila atat in luna decembrie 2013 la data exigibilitatii TVA cat si in luna ianuarie 2014 la data receptiei bunurilor. Inregistrarile contabile se efectueaza dupa cum urmeaza:
In data de 30.12.2013:
327 = 401 - curs valutar la data facturii
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent,
4426 = 4427 - curs valutar la data facturii
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In data de 03.01.2014:
La momentul primirii marfurilor, in baza receptiei acestora, se efectueaza inregistrarea contabila:
371 = 327- curs valutar la data receptiei
"Marfuri" "Marfuri in curs
de aprovizionare"
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Vanzare marfuri cu amanuntul cu plata ulterioara. Bonul fiscal se emite corect la livrarea bunurilor?Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Unde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziStudiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Impozitare TVA. Reglementari contabileDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Titlul II Capitolul II - partea IAvem voie sa emitem facturi in valuta? Raspunsul este Da, insa cu o conditie...Ultimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de CURS VALUTAR?Masuri de protectie sociala pentru persoanele vulnerabile, aprobate de GuvernArticole similare
Studiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVACe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Un nou formular 300 - Decontul de TVACare e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneInregistrari contabile factura servicii non UEUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareArticole similare
Factura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Pentru invoice trebuie sa emitem si factura?Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereCalcularea bazei de impozitare pentru veniturile realizate in sistem realUltimele articole
Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300TVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Ministrul Finantelor: OUG 114 va fi modificat pana la finalul lunii martieVideoclipul publicitar: prestare de serviciu sau bun mobil corporal? - publicat in noiembrie 2007Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Anularea creantei neincasate de la PARTENER EXTERN. Ce ne sfatuieste specialistul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"