Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In situatia in care la sfarsitul lunii se constata ca exista marfuri in curs de aprovizionare de la un furnizor din UE, va trebui sa stabilim cum inregistram bunurile respective.
Luam in calcul situatia in care factura este emisa cu 30.12.2013, dar bunurile ajung in depozit in data de 03.01.2014.
Vom vedea astfel cum se inregistreaza bunurile in curs de aprovizionare in luna decembrie 2013 si achizitia efectiva de bunuri in ianuarie 2014. De asemenea, se va stabili la ce curs valutar se va calcula marfa si taxarea inversa in ambele situatii, precum si in ce mod se vor declara in Declaratia 390.
Verificam, totodata, si inregistrarile de mai jos:
327=401 curs din data facturii
4426=4427 curs din data facturii
- la achiztia efectiva a marfii:
371=401 curs din data achizitie
4426=4427 curs din data facturii.
Avand in vedere faptul ca ati primit factura furnizorului intracomunitar inainte de primirea marfurilor, se considera ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii, respectiv in data de 30.12.2013 indiferent de faptul ca marfa urmeaza sa soseasca la inceptului lunii ianuarie 2014.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) din care rezulta ca exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1).
Din punct de vedere al TVA, conform art. 139 ^1 din Codul fiscal, daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Deoarece exigibilitatea intervine la data de 30.12.2013, obligatia aplicarii regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 intervine la aceiasi data, respectiv luna decembrie 2013.
Din acest motiv, operatiunea trebuie raportata ca o achizitie intracomunitara in luna decembrie 2013 atat prin declaratia cod 390 cat si prin decontul de TVA cod 300.
Suma TVA pentru aplicarea regimului de taxare inversa se determina la o baza de impozitare calculata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul extern, respectiv la data de 30.12.2013 fara a mai reveni in luna ianuarie 2014, la data primirii marfurilor, nici asupra bazei de impozitare, dar nici asupra regimului de taxare inversa.
Din punct de vedere contabil, operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila atat in luna decembrie 2013 la data exigibilitatii TVA cat si in luna ianuarie 2014 la data receptiei bunurilor. Inregistrarile contabile se efectueaza dupa cum urmeaza:
In data de 30.12.2013:
327 = 401 - curs valutar la data facturii
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent,
4426 = 4427 - curs valutar la data facturii
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In data de 03.01.2014:
La momentul primirii marfurilor, in baza receptiei acestora, se efectueaza inregistrarea contabila:
371 = 327- curs valutar la data receptiei
"Marfuri" "Marfuri in curs
de aprovizionare"
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?":
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Factura servicii IT. INREGISTRARI CONTABILECum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtMarfa in custodie si facturarea pe masura vanzarii. Cum procedati ca firma?107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri si societate neinregistrata in scop de TVA. Ce obligatii se impun?Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de CURS VALUTAR?Veniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Baza impozitare: norme actuale pentru achizitii si importInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Ultimele articole
Dobanda credit pentru investitii imobiliare. Se calculeaza impozit pe profit?Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Elemente care se adauga la baza de calculTot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferente
Mai multe articole despre curs valutar
Articole similare
Sistemul TVA la incasare. Cum tratam fiscal tranzactiile intre persoane afiliate?Studiu de caz: Inspectie tehnicaOrdinul 2229/2016 de aplicare a prevederilor art. 55 alin. (3)-(17) din Ordonanta Guvernului nr. 14/2016Achizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Operatiuni cu fier vechi, achizitii intracomunitare si exporturi. Cum gestionam TVA-ul?Ultimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Solutii de FINANTARE pentru stabilitatea financiara si profitabilitatea firmei in 2021Atentie! Biletele de transport interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibila
Mai multe articole despre furnizor
Articole similare
Taxele si impozitele din 2014 vor influenta negativ afacerile din RomaniaClienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Aplicarea regimului special, BAZA DE IMPOZITARE din decontul de TVA. Cifra de afaceri in perioada fiscalaAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaDecizii referitoare la BAZA DE IMPOZITARE. Cine are dreptul la contestatie?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibila
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Anularea creantei neincasate de la PARTENER EXTERN. Ce ne sfatuieste specialistul?Videoclipul publicitar: prestare de serviciu sau bun mobil corporal? - publicat in noiembrie 2007Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Ministrul Finantelor: OUG 114 va fi modificat pana la finalul lunii martie
Mai multe articole despre partener extern

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"