Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Ian. 2014 Exclusiv
In situatia in care la sfarsitul lunii se constata ca exista marfuri in curs de aprovizionare de la un furnizor din UE, va trebui sa stabilim cum inregistram bunurile respective.
Luam in calcul situatia in care factura este emisa cu 30.12.2013, dar bunurile ajung in depozit in data de 03.01.2014.
Vom vedea astfel cum se inregistreaza bunurile in curs de aprovizionare in luna decembrie 2013 si achizitia efectiva de bunuri in ianuarie 2014. De asemenea, se va stabili la ce curs valutar se va calcula marfa si taxarea inversa in ambele situatii, precum si in ce mod se vor declara in Declaratia 390.
Verificam, totodata, si inregistrarile de mai jos:
327=401 curs din data facturii
4426=4427 curs din data facturii
- la achiztia efectiva a marfii:
371=401 curs din data achizitie
4426=4427 curs din data facturii.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea neagra a controlului fiscal
Avand in vedere faptul ca ati primit factura furnizorului intracomunitar inainte de primirea marfurilor, se considera ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii, respectiv in data de 30.12.2013 indiferent de faptul ca marfa urmeaza sa soseasca la inceptului lunii ianuarie 2014.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) din care rezulta ca exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1).
Din punct de vedere al TVA, conform art. 139 ^1 din Codul fiscal, daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Deoarece exigibilitatea intervine la data de 30.12.2013, obligatia aplicarii regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 intervine la aceiasi data, respectiv luna decembrie 2013.
Din acest motiv, operatiunea trebuie raportata ca o achizitie intracomunitara in luna decembrie 2013 atat prin declaratia cod 390 cat si prin decontul de TVA cod 300.
Suma TVA pentru aplicarea regimului de taxare inversa se determina la o baza de impozitare calculata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre partenerul extern, respectiv la data de 30.12.2013 fara a mai reveni in luna ianuarie 2014, la data primirii marfurilor, nici asupra bazei de impozitare, dar nici asupra regimului de taxare inversa.
Din punct de vedere contabil, operatiunea se inregistreaza in evidenta contabila atat in luna decembrie 2013 la data exigibilitatii TVA cat si in luna ianuarie 2014 la data receptiei bunurilor. Inregistrarile contabile se efectueaza dupa cum urmeaza:
In data de 30.12.2013:
327 = 401 - curs valutar la data facturii
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent,
4426 = 4427 - curs valutar la data facturii
"TVA deductibila" "TVA colectata"
In data de 03.01.2014:
La momentul primirii marfurilor, in baza receptiei acestora, se efectueaza inregistrarea contabila:
371 = 327- curs valutar la data receptiei
"Marfuri" "Marfuri in curs
de aprovizionare"
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?":
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce INREGISTRARI CONTABILE face o societate care aplica TVA la incasare?Factura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaOperatiuni triunghiulare: INREGISTRARI CONTABILE si reglarea tranzactiilorInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Cum se scad din evidenta creantele neincasateDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Studii de caz: Impozitul pe profit, Dividende persoane fizice nerezidente, Plata in euro, CURS VALUTARImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Noile modificari din Codul fiscal. Incepand cu 1 ianuarie 2015Fara limitari de deductibilitate pentru IFN-uri. Vezi propunerileUltimele articole
Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Firme platitoare de impozit micro care depasesc plafonul de 1 milion euro. De cand se poate face trecerea la impozit pe profit?Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioarePlata facturi externe. Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de CURS VALUTARLeasing operational. Este limitat din punct de vedere al deductibilitatii?
Mai multe articole despre curs valutar
Articole similare
Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiMicrointreprinderi. Deducere TVA protocol18 proceduri contabile pentru societati comerciale, in format editabil!Achizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFUltimele articole
D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casare
Mai multe articole despre furnizor
Articole similare
Cadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeMarfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Factura cu TVA in euro = MFP o respinge de la rambursareEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAUltimele articole
Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalCum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriMicrointreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioare
Mai multe articole despre baza de impozitare
Articole similare
Videoclipul publicitar: prestare de serviciu sau bun mobil corporal? - publicat in noiembrie 2007Ministrul Finantelor: OUG 114 va fi modificat pana la finalul lunii martieAnularea creantei neincasate de la PARTENER EXTERN. Ce ne sfatuieste specialistul?Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!
Mai multe articole despre partener extern

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"