Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?

de Vera Constantin la 07 Feb. 2025

Penalitatile care pot fi impuse de autoritati atunci cand nu este respectata legislatia in vigoare sunt amenzile. Desi cele de circulatie pot parea doar simple sume de achitat catre stat, acestea pot pune probleme majore din punct de vedere fiscal, in special cu privire la aplicarea sau nu a TVA-ului.

Asa cum apare in Codul Fiscal, refacturarea amenzilor de circulatie nu reprezinta o operatiune supusa TVA, intrucat aceasta nu constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Astfel, procesul de refacturare trebuie sa fie realizat fara aplicarea TVA-ului, iar acest lucru este reglementat clar prin articolul 286 din Codul Fiscal.

In acest articol vom vedea cum trebuie abordata refacturarea amenzilor de circulatie si care sunt pasii corecti de urmat in cadrul unei facturari corecte din punct de vedere fiscal.

Cum trebuie sa facturezi amenzile

Vom lua cazul urmator. Amenda de circulatie primita pe numele proprietarului se factureaza cu TVA sau fara TVA catre cel care a inchiriat si condus masina? 

Specialistul ne spune ca amenda de circulatie nu reprezinta o livrare de bunuri sau prestare de servicii in sensul Codului fiscal, ci o penalitate impusa de autoritati. 

Prin urmare, daca societatea proprietara a autovehiculului doreste sa refactureze amenda catre chirias (cel care a condus masina), trebuie sa o refactureze fara TVA, deoarece nu este o operatiune supusa TVA.

In acest caz, se poate emite o factura fara TVA, mentionand temeiul legal: "Refacturare amenda de circulatie operatiune in afara sferei de aplicare a TVA, conform art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal."

(4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:

a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei; Norme metodologice

b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

de Vera Constantin
Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)