Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in anul 2015, se incheie un antecontract de vanzare-cumparare a unui teren construibil intre doua societati, ambele platitoare de TVA. Prin antecontract promitenta vanzatoare transfera dreptul de posesie asupra terenului promitentei cumparatoare.
Cazul 1: Pretul vanzarii va fi achitat astfel: 50% din valoare in avans in transe egale lunare (in baza facturilor de avans emise) incepand cu luna ianuarie 2016 pana in luna martie 2017, iar diferenta de 50% va fi achitatata in anul 2017 la semnarea contractului in forma autentica. Cu ce cote de TVA vor fi emise facturile de avans in 2016 si respectiv in 2017 si cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala in 2017?
Cazul 2: In luna decembrie 2015 se plateste avans 25%. Valoarea facturii de avans avand cota de TVA de 24% iar restul de 75% din valoare se achita pana la data semnarii in forma autentica a contractului de vanzare-cumparare in anul 2016. Cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala?
Cota de TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Art. 282 prevede la alin. (2) ca prin exceptie de la cazul general in care exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Prin urmare, daca serviciile au fost prestate in anul 2015 factura aferenta se emite cu cota de TVA de 24%.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Cazul 1
Avansurile se vor factura cu cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii 20% in anul 2016 si 19% in anul 2017. La transferul dreptului de proprietate se va emite factura finala cu cota de 19%, pentru toata suma si se storneaza avansurile facturate in anul 2016 si anul 2017, fiecare cu cota cu care a fost facturat initial.
Cazul 2 suma totala 400 lei fara TVA
- Avansul se factureaza in 2015 cu cota de 24%
411 = % 124
419 100
4427 24
5121 = 411 124
- in anul 2016 se emite factura de vanzare pentru toata suma cu TVA 20%
411 = % 480
707 400
4427 80
- stornare avans
411 = % -124
419 -100
4427 - 24
- suma de incasat 480-124 = 356 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Elementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateTratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Avans spre decontare 2025: plafon plati, cadrul legal si exemple utileTVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateUltimele articole
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileAPIA: Fermierii care detin ovine si caprine vor primi subventiile in avans, incepand de la 1 noiembrieAchizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Ajustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?PLATA AVANS marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Articole similare
In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui ANTECONTRACT de vanzare-cumparare?Vanzare drepturi litigioase. Care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective?Pierderea avansului. Cum procedam?TVA locuinte 2024: Studii de caz utileCum se aplica TVA in cota de 5 procenteUltimele articole
TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteTVA locuinte 2025: Studii de caz utileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Articole similare
COTA TVA valoare reziduala inclusa in rateNoi alimente ar putea avea TVA de 9%. Care sunt producatorii care se vor bucura de aceste masuri?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Reduceri comerciale acordate. Cum se aplica in mod corect COTA TVA pentru discount?Legea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Ultimele articole
Majorare COTA TVA de la 1 august 2025. COTA TVA pentru transportul de persoaneMajorare COTA TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare COTA TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA la locuinte. COTA TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteArticole similare
Facturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiEvidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorBursa de Valori Bucuresti a inregistrat cea mai mare crestere din Uniunea Europeana in primele doua luniConstructie imobil in vedere vanzarii catre asociat. Cum tratam cota redusa de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru AVANSul deja incasat la apartamenteLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFacturile de AVANS. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Datorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?Facturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"