Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in anul 2015, se incheie un antecontract de vanzare-cumparare a unui teren construibil intre doua societati, ambele platitoare de TVA. Prin antecontract promitenta vanzatoare transfera dreptul de posesie asupra terenului promitentei cumparatoare.
Cazul 1: Pretul vanzarii va fi achitat astfel: 50% din valoare in avans in transe egale lunare (in baza facturilor de avans emise) incepand cu luna ianuarie 2016 pana in luna martie 2017, iar diferenta de 50% va fi achitatata in anul 2017 la semnarea contractului in forma autentica. Cu ce cote de TVA vor fi emise facturile de avans in 2016 si respectiv in 2017 si cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala in 2017?
Cazul 2: In luna decembrie 2015 se plateste avans 25%. Valoarea facturii de avans avand cota de TVA de 24% iar restul de 75% din valoare se achita pana la data semnarii in forma autentica a contractului de vanzare-cumparare in anul 2016. Cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala?
Cota de TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Art. 282 prevede la alin. (2) ca prin exceptie de la cazul general in care exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Prin urmare, daca serviciile au fost prestate in anul 2015 factura aferenta se emite cu cota de TVA de 24%.
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cazul 1
Avansurile se vor factura cu cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii 20% in anul 2016 si 19% in anul 2017. La transferul dreptului de proprietate se va emite factura finala cu cota de 19%, pentru toata suma si se storneaza avansurile facturate in anul 2016 si anul 2017, fiecare cu cota cu care a fost facturat initial.
Cazul 2 suma totala 400 lei fara TVA
- Avansul se factureaza in 2015 cu cota de 24%
411 = % 124
419 100
4427 24
5121 = 411 124
- in anul 2016 se emite factura de vanzare pentru toata suma cu TVA 20%
411 = % 480
707 400
4427 80
- stornare avans
411 = % -124
419 -100
4427 - 24
- suma de incasat 480-124 = 356 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 9 voturi
Articole similare
Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Plafon plati 2024: Care este limita pentru PLATA AVANSului spre decontare?Noutati legislatie fiscala 31 august - 4 septembrie 2009 - Monitorul OficialAutofactura. Cum procedam la livrare si la PLATA AVANSului?Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Ultimele articole
APIA: Fermierii care detin ovine si caprine vor primi subventiile in avans, incepand de la 1 noiembrieElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAchizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Ajustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteArticole similare
Vanzare drepturi litigioase. Care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective?Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAIn ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui ANTECONTRACT de vanzare-cumparare?Hotararea 695/2020 modifica normele de implementare a programului „Prima Casaâ€Actele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceVanzare locuinta in anul 2023 cu cota de 5%Articole similare
COTA TVA valoare reziduala inclusa in rateReducerea TVA la apa nu se va vedea in facturile catre populatieCum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)TVA-ul redus la carne ar ajuta familiile sa economiseasca 75 euro pe anFiscalitatea excesiva in turism influenteaza negativ competitia la nivel internationalUltimele articole
Legea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Regimul TVA la vanzarea voucherelor si cartelelor preplatiteSchimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Continut factura. Mentiunea TVA la incasareCe efectele macroeconomice a avut reducerea TVA la faina, paine si specialitati de panificatie?SRL. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?Facturi de corectie | Deducere TVA si INREGISTRARI CONTABILE aferenteNoutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"