Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in anul 2015, se incheie un antecontract de vanzare-cumparare a unui teren construibil intre doua societati, ambele platitoare de TVA. Prin antecontract promitenta vanzatoare transfera dreptul de posesie asupra terenului promitentei cumparatoare.
Cazul 1: Pretul vanzarii va fi achitat astfel: 50% din valoare in avans in transe egale lunare (in baza facturilor de avans emise) incepand cu luna ianuarie 2016 pana in luna martie 2017, iar diferenta de 50% va fi achitatata in anul 2017 la semnarea contractului in forma autentica. Cu ce cote de TVA vor fi emise facturile de avans in 2016 si respectiv in 2017 si cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala in 2017?
Cazul 2: In luna decembrie 2015 se plateste avans 25%. Valoarea facturii de avans avand cota de TVA de 24% iar restul de 75% din valoare se achita pana la data semnarii in forma autentica a contractului de vanzare-cumparare in anul 2016. Cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala?
Cota de TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Art. 282 prevede la alin. (2) ca prin exceptie de la cazul general in care exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Prin urmare, daca serviciile au fost prestate in anul 2015 factura aferenta se emite cu cota de TVA de 24%.
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Cartea verde a contabilitatii
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cazul 1
Avansurile se vor factura cu cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii 20% in anul 2016 si 19% in anul 2017. La transferul dreptului de proprietate se va emite factura finala cu cota de 19%, pentru toata suma si se storneaza avansurile facturate in anul 2016 si anul 2017, fiecare cu cota cu care a fost facturat initial.
Cazul 2 suma totala 400 lei fara TVA
- Avansul se factureaza in 2015 cu cota de 24%
411 = % 124
419 100
4427 24
5121 = 411 124
- in anul 2016 se emite factura de vanzare pentru toata suma cu TVA 20%
411 = % 480
707 400
4427 80
- stornare avans
411 = % -124
419 -100
4427 - 24
- suma de incasat 480-124 = 356 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAAutofactura. Cum procedam la livrare si la PLATA AVANSului?Achizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriAvans achizitii intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?Ultimele articole
Plafon plati 2024: Care este limita pentru PLATA AVANSului spre decontare?APIA: Fermierii care detin ovine si caprine vor primi subventiile in avans, incepand de la 1 noiembrieElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAjustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?PLATA AVANS marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Articole similare
Programul “O familie, o casa†ar putea deveni “Noua casaâ€. Statul garanteaza 60% din creditele ipotecare pentru locuinteCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileActele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)TVA locuinte 2024: Studii de caz utileNoutati Legislatie Fiscala 06 - 10 iulie 2009 Monitorul OficialUltimele articole
TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceVanzare locuinta in anul 2023 cu cota de 5%Hotararea 695/2020 modifica normele de implementare a programului „Prima Casaâ€Activitate economica persoana fizica. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Reducerea TVA – repercusiuniCOTA TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022Reduceri financiare. Reglementari contabile si TVACota redusa la TVA pentru anumite serviciiPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceArticole similare
Atentie la elementele obligatorii incluse in facturi din 2013Autofactura. Cum procedam la livrare si la plata AVANSului?Comisia Europeana: Deficitul de incasare de TVA a crescut in Romania si in alte cinci state membre UECodul fiscal 2011 - Titlul VIComisia Europeana: Taxa pe tranzactiile financiare in cadrul cooperarii consolidateUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Aport in natura. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Sponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Reevaluare leasing. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleINREGISTRARI CONTABILE si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"