Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre situatia in care, in anul 2015, se incheie un antecontract de vanzare-cumparare a unui teren construibil intre doua societati, ambele platitoare de TVA. Prin antecontract promitenta vanzatoare transfera dreptul de posesie asupra terenului promitentei cumparatoare.
Cazul 1: Pretul vanzarii va fi achitat astfel: 50% din valoare in avans in transe egale lunare (in baza facturilor de avans emise) incepand cu luna ianuarie 2016 pana in luna martie 2017, iar diferenta de 50% va fi achitatata in anul 2017 la semnarea contractului in forma autentica. Cu ce cote de TVA vor fi emise facturile de avans in 2016 si respectiv in 2017 si cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala in 2017?
Cazul 2: In luna decembrie 2015 se plateste avans 25%. Valoarea facturii de avans avand cota de TVA de 24% iar restul de 75% din valoare se achita pana la data semnarii in forma autentica a contractului de vanzare-cumparare in anul 2016. Cu ce cota de TVA va fi emisa factura finala?
Cota de TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor. In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Art. 282 prevede la alin. (2) ca prin exceptie de la cazul general in care exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator, exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
Prin urmare, daca serviciile au fost prestate in anul 2015 factura aferenta se emite cu cota de TVA de 24%.

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Cazul 1
Avansurile se vor factura cu cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii 20% in anul 2016 si 19% in anul 2017. La transferul dreptului de proprietate se va emite factura finala cu cota de 19%, pentru toata suma si se storneaza avansurile facturate in anul 2016 si anul 2017, fiecare cu cota cu care a fost facturat initial.
Cazul 2 suma totala 400 lei fara TVA
- Avansul se factureaza in 2015 cu cota de 24%
411 = % 124
419 100
4427 24
5121 = 411 124
- in anul 2016 se emite factura de vanzare pentru toata suma cu TVA 20%
411 = % 480
707 400
4427 80
- stornare avans
411 = % -124
419 -100
4427 - 24
- suma de incasat 480-124 = 356 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileCe tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Contract cu plata in rate. Cum determinam exigibilitatea TVA?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Exercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Avans spre decontare 2025: plafon plati, cadrul legal si exemple utileAPIA: Fermierii care detin ovine si caprine vor primi subventiile in avans, incepand de la 1 noiembrieElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAchizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Ajustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Articole similare
Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016TVA locuinte. Ce cota TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui ANTECONTRACT de vanzare-cumparare?TVA locuinte 2024: Studii de caz utileNoutati Legislatie Fiscala 06 - 10 iulie 2009 Monitorul OficialUltimele articole
TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteTVA locuinte 2025: Studii de caz utileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Ce cote de TVA se aplica din 2023 pentru locuintele achizitionate de persoane fiziceArticole similare
Analiza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseEmitere factura prestari servicii in luna iulie: COTA TVA 19 sau 24%?OUG 32/2016 modifica impozitul pe venit si cota de TVAMajorare COTA TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Platitori de TVA, doar de la 50.000 de euro in susUltimele articole
Ingrediente si alte produse alimentare. COTA TVA aplicabila din august 2025Majorare COTA TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorCOTA TVA majorata din august 2025. Apar modificari in cazul regimului special pentru agricultori?TVA apartament in rate. COTA TVA ramane la 5% si DUPA august 2025, in anumite conditiiMajorare COTA TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Articole similare
Continut factura. Mentiunea TVA la incasareCompletarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpararii de autoturisme noiAchizitie imobil in 2006OUG 115/2022. Salariile bugetarilor vor fi majorate din august 2022Programul Prima masina pentru persoane fizice: AVANS de 30%Ultimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea AVANSurilorCare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui AVANS incasat INAINTE de august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru AVANSuri incasateMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliArticole similare
Factura servicii IT. INREGISTRARI CONTABILEAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleLeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibilePlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"