Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Mar. 2015 Exclusiv
In cazul de mai jos, analizam situatia in care, in anul 2008, o companie in calitate de beneficiar a achitat catre furnizorul de energie electrica suma de 100.000 lei plus TVA 19%, respectiv 119.000 lei ca taxa de racordare in avans.
Furnizorul de energie electrica a contractat executia lucrarii cu un executant. Lucrarea a fost terminata in anul 2008 si facturata de executant la valoarea de 90.000 lei plus TVA 19% adica 107.100 lei. Suma de 11.900 lei urma sa fie regularizata intre furnizorul de energie electrica si beneficiar. furnizorul de energie electrica face regularizarea lucrarii in anul 2012, la valoarea de 90.000 lei plus TVA 24% adica 111.600 lei, regularizeaza avansul primit la valoarea de -100.000 lei plus TVA 19% adica -119.000 lei, diferenta dee primit de catre beneficiar fiind stabilita la valoarea de 7.400 lei in loc de 11.900 lei.Stabilim daca au fost respectate prevederile Codului Fiscal in ceea ce priveste faptul generator, exigibilitatea si regularizarea avansului.
In speta de mai sus, o societate inregistreaza in anul 2008 in evidentele contabile factura de avans emisa de furnizorul de energie electrica (taxa racordare), in valoare de 119.000 lei (100.000+19.000), precum si plata acesteia, TVA 19%.
Lucrarea este executata in 2008 de o alta firma, contractata de furnizorul de energie electrica in acest sens. Valoarea lucrarilor executate de firma terta, in baza contratului cu furnizorul de energie electrica, este de 107.100 lei (90.000+17.100) , TVA 19%.
Intelegem din prezentarea spetei ca executantul, firma terta (?!), a emis factura de executie a sevciului respectiv catre societatea comerciala in cauza, care inregistrase atanteriror atat factura de avans de la furnizorul de energie electrica, cat si plata acesteia(tot catre furnizorul de energie electrica), urmand ca regularizarea diferentei platite in plus initial, de 11.900 lei (10.000+9.000) sa se faca intre societatea beneficiara si furnizorul de energie electrica. Mai mult, furnizorul de energie electrica procedeaza la aceasta regularizare in anul 2012, stornand doar 7.400 lei, in loc de 11.900 lei, avand in vedere modificarea cotei de TVA de la 19% la 24%, considerand valoarea taxei de racordare de 111.600 lei (90.000+21.600).
Total INCORECT !
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Executarea lucrarii este contracta de catre societatea n cauza si furnizorul de energie electrica.
furnizorul de energie electrica emite factura de avans pentru total valoare serviciu, iar societatea achita 119.000 lei (100.000+19.000) – cota TVA 19%, conform art.1342 alin.(2) lit.a) si b) si art.155 alin.1 (momentul in care intervine exigibilitatea taxei pentru facturare si incasare avans in cazul unei livrari de bunuri si prestari de servicii si obligatia facturarii avansului) - Cod fiscal in vigoare in aul 2008.
La finalizarea executiei lucrarilor, in baza situatiilor de lucrari si a proceselor verbale de receptie a acestora, furnizorul de energie electrica avea obligatia sa factureze finalizarea prestarii de servicii, avand in vedere urmatoarele:
Conform art.1341 alin.(1) si art.1342 alin.(1)- Cod fiscal valabil in anul 2008, faptul generator intervine la data prestarii serviciilor, iar exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Conform art.155 alin.1, coroborat cu pct.69 (4) din Normele de aplicare ale art.155 alin.(1)- Cod fiscal valabil in anul 2008, furnizorul de energie electrica, persoana impozabila care a contractat efectuarea unei prestari de servicii, trebuia sa emita o factura catre societatea comerciala beneficiara, cel tarziu pana in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a luat nastere faptul generator al taxei, regularizand in acelasi timp si factura emisa pentru plata in avans prin stornarea acesteia la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a prestarii de servicii. Stornarea se putea face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentia si contravaloarea integrala a prestarii de servicii.
Presupunand ca a fost o eroare din partea furnizorul de energie electrica si ca aceasta firma a dorit sa o corecteze in anul 2012, constatam ca se incalca din nou prevederile Codului fiscal, valabil in anul 2012, care prevede la art.140 alin.(3) si alin.(4) ca, in cazul schimbarii cotei de impunere TVA, se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, adica cota de 19% valabila in anul 2008, cand intervine faptul generator, pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii sale.
Concluzionand, furnizorul de energie electrica avea obligatia facturarii prestarii de servicii catre firma beneficiara in anul 2008, stornand concomitent avansul facturat si incasat in momentul contractarii, aplicand cota de 19%. In cazul in care a facturat in 2012 stornarea avansului, avea obligatia apicarii cotei de 19%, valabil in momentul finalizarii prestarii de servicii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu, Economist si expert contabil
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Studiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electrica":
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuuMonografie achizitie in valuta. Cum procedam tinand cont de cursul valutar la inregistrare?Ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Depasire plafon TVA. Ce implicatii fiscale apar?Regularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansUltimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Situatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliate
Mai multe articole despre stornare
Articole similare
Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVA
Mai multe articole despre avans facturat
Articole similare
Reglementarea acordarii esalonarilor la plataServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Determinarea impozitului pe venitul din salarii. Norme privind deducerea personalaReducerea plafonului de casa, limitarea platii in numerar si alte masuri pentru scaderea evaziuniiNoutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Tratament fiscal pentru creante clienti neINCASATeAsociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?Rezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiTVA locuinte 2024: Studii de caz utile
Mai multe articole despre incasat
Articole similare
Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Noutati privind registrul de evidenta fiscala si alte modificari de la 1 februarie 2015Facturile de curent si gaze vor veni direct compensate la clientii casnici (Legea 259/2021)Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Ultimele articole
Speta ANAF: Certificate verzi incluse in baza de impozitare a TVAVanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Codul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Cine e obligat sa inscrie acciza pe factura?TVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu
Mai multe articole despre furnizorul de energie electrica
Articole similare
Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismA fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022Anuntul facut de MFP cu privire la obligatia de a folosi noile case de marcatCum se efectueaza inregistrarea contractelor de prestari servicii cu prestatori persoane juridice sau fizice straine nerezidente? - publicat in noiembrie 2007Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. Proiectul pentru modificarea normelor de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Verificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleCum se impoziteaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024
Mai multe articole despre obligatie
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"