Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, analizam situatia in care, in anul 2008, o companie in calitate de beneficiar a achitat catre furnizorul de energie electrica suma de 100.000 lei plus TVA 19%, respectiv 119.000 lei ca taxa de racordare in avans.
Furnizorul de energie electrica a contractat executia lucrarii cu un executant. Lucrarea a fost terminata in anul 2008 si facturata de executant la valoarea de 90.000 lei plus TVA 19% adica 107.100 lei. Suma de 11.900 lei urma sa fie regularizata intre furnizorul de energie electrica si beneficiar. furnizorul de energie electrica face regularizarea lucrarii in anul 2012, la valoarea de 90.000 lei plus TVA 24% adica 111.600 lei, regularizeaza avansul primit la valoarea de -100.000 lei plus TVA 19% adica -119.000 lei, diferenta dee primit de catre beneficiar fiind stabilita la valoarea de 7.400 lei in loc de 11.900 lei.Stabilim daca au fost respectate prevederile Codului Fiscal in ceea ce priveste faptul generator, exigibilitatea si regularizarea avansului.
In speta de mai sus, o societate inregistreaza in anul 2008 in evidentele contabile factura de avans emisa de furnizorul de energie electrica (taxa racordare), in valoare de 119.000 lei (100.000+19.000), precum si plata acesteia, TVA 19%.
Lucrarea este executata in 2008 de o alta firma, contractata de furnizorul de energie electrica in acest sens. Valoarea lucrarilor executate de firma terta, in baza contratului cu furnizorul de energie electrica, este de 107.100 lei (90.000+17.100) , TVA 19%.
Intelegem din prezentarea spetei ca executantul, firma terta (?!), a emis factura de executie a sevciului respectiv catre societatea comerciala in cauza, care inregistrase atanteriror atat factura de avans de la furnizorul de energie electrica, cat si plata acesteia(tot catre furnizorul de energie electrica), urmand ca regularizarea diferentei platite in plus initial, de 11.900 lei (10.000+9.000) sa se faca intre societatea beneficiara si furnizorul de energie electrica. Mai mult, furnizorul de energie electrica procedeaza la aceasta regularizare in anul 2012, stornand doar 7.400 lei, in loc de 11.900 lei, avand in vedere modificarea cotei de TVA de la 19% la 24%, considerand valoarea taxei de racordare de 111.600 lei (90.000+21.600).
Total INCORECT !

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Executarea lucrarii este contracta de catre societatea n cauza si furnizorul de energie electrica.
furnizorul de energie electrica emite factura de avans pentru total valoare serviciu, iar societatea achita 119.000 lei (100.000+19.000) – cota TVA 19%, conform art.1342 alin.(2) lit.a) si b) si art.155 alin.1 (momentul in care intervine exigibilitatea taxei pentru facturare si incasare avans in cazul unei livrari de bunuri si prestari de servicii si obligatia facturarii avansului) - Cod fiscal in vigoare in aul 2008.
La finalizarea executiei lucrarilor, in baza situatiilor de lucrari si a proceselor verbale de receptie a acestora, furnizorul de energie electrica avea obligatia sa factureze finalizarea prestarii de servicii, avand in vedere urmatoarele:
Conform art.1341 alin.(1) si art.1342 alin.(1)- Cod fiscal valabil in anul 2008, faptul generator intervine la data prestarii serviciilor, iar exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Conform art.155 alin.1, coroborat cu pct.69 (4) din Normele de aplicare ale art.155 alin.(1)- Cod fiscal valabil in anul 2008, furnizorul de energie electrica, persoana impozabila care a contractat efectuarea unei prestari de servicii, trebuia sa emita o factura catre societatea comerciala beneficiara, cel tarziu pana in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a luat nastere faptul generator al taxei, regularizand in acelasi timp si factura emisa pentru plata in avans prin stornarea acesteia la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a prestarii de servicii. Stornarea se putea face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentia si contravaloarea integrala a prestarii de servicii.
Presupunand ca a fost o eroare din partea furnizorul de energie electrica si ca aceasta firma a dorit sa o corecteze in anul 2012, constatam ca se incalca din nou prevederile Codului fiscal, valabil in anul 2012, care prevede la art.140 alin.(3) si alin.(4) ca, in cazul schimbarii cotei de impunere TVA, se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, adica cota de 19% valabila in anul 2008, cand intervine faptul generator, pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii sale.
Concluzionand, furnizorul de energie electrica avea obligatia facturarii prestarii de servicii catre firma beneficiara in anul 2008, stornand concomitent avansul facturat si incasat in momentul contractarii, aplicand cota de 19%. In cazul in care a facturat in 2012 stornarea avansului, avea obligatia apicarii cotei de 19%, valabil in momentul finalizarii prestarii de servicii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu, Economist si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum procedam la anularea unor venituri inregistrate in 2012?Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateRegularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Noutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialUtilizare SPV: Cum trebuie procedat atunci cand aceeasi factura a fost trimisa de doua ori in sistemUltimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Articole similare
Articol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeDSP. Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionareVenituri din marca inregistrata. Ce taxe datoram?Plata contributii salarialeTaxarea inversaUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiMajorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans INCASAT INAINTE de august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri INCASATeMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si INCASATe DUPA 1 august 2025Articole similare
Noutati privind registrul de evidenta fiscala si alte modificari de la 1 februarie 2015Codul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Modificarile TVA din Codul fiscal de la 1 septembrie 2013. Vezi lista completa!Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Ultimele articole
Facturile de curent si gaze vor veni direct compensate la clientii casnici (Legea 259/2021)Speta ANAF: Certificate verzi incluse in baza de impozitare a TVAMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Cine e obligat sa inscrie acciza pe factura?TVA. Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuuArticole similare
Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice (publicata in M. Of.)Raportul juridic fiscal. Platitorul de impozitMarfa distrusa in timpul unui transport intracomunitarSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Plateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?E-TVA. Ce obligatii au contribuabilii din 2025 privind Notificarea de conformareSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Salariati cu mai multe CIM. 4 aspecte importante
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"