e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?

Operatiuni impozabile pe teritoriul Romaniei – reprezentant fiscal

Avem cazul acesta. Societatea X din Italia are reprezentant fiscal in Romania, o societate XRF. O societate Y din Romania, factureaza catre societatea X din Italia, prin reprezentantul fiscal XRF. Facturile emise de catre societatea Y din Romania, trebuie transmise in RO e-factura?

Avem in vederea ca reprezentantul fiscal in Romania, are sediul in Romania si cod fiscal emis de autoritatile romane, dar destinatarul marfurilor este societatea X din Italia, doar facturarea se face prin reprezentantul fiscal XRF. Firma Y din Romania, colecteaza TVA, reprezentantul fiscal XRF deduce TVA si solicita rambursarea de TVA. Facturile emise de catre firma Y din Romania, catre firma X din Italia, prin reprezentantul fiscal XRF, se transmit in RO e-factura?

Potrivit art. 307 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, o persoana impozabila nestabilita in Romania, dar stabilita in UE, poate opta pentru desemnarea unui reprezentant fiscal in scopuri de TVA pentru operatiunile impozabile realizate pe teritoriul Romaniei.

Cine plateste taxa pentru operatiunile taxabile pe teritoriul Romaniei

ART. 307 - Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (1):

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

b) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabila care nu este stabilita in Uniunea Europeana, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei.

Cine preia obligatiile fiscale

1.2. Dupa inregistrare, reprezentantul fiscal devine responsabil pentru toate obligatiile fiscale in numele persoanei impozabile din UE, inclusiv pentru emiterea facturilor, colectarea TVA si declararea acestora in Romania.

89. (1) In aplicarea prevederilor art. 316 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita care se inregistreaza in Romania prin reprezentant fiscal, desemneaza reprezentantul fiscal printr-o cerere depusa la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat in scopuri de TVA.

(4) Reprezentantul fiscal, dupa ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor si obligatiilor privind taxa pe valoarea adaugata, pentru toate operatiunile pentru care a fost mandatat, efectuate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania, atat timp cat dureaza mandatul sau.

(13) Reprezentantul fiscal depune decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal pentru operatiunile desfasurate in Romania de persoana impozabila nestabilita in Romania pe care o reprezinta, in care include si facturile emise de persoana impozabila nestabilita in Romania sub codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit prin reprezentant fiscal conform art. 316 din Codul fiscal. In situatia in care reprezentantul fiscal este mandatat de mai multe persoane impozabile stabilite in strainatate, trebuie sa depuna cate un decont de taxa pentru fiecare persoana impozabila nestabilita in Romania pe care o reprezinta. Nu ii este permis reprezentantului fiscal sa evidentieze in decontul de taxa depus pentru activitatea proprie, pentru care este inregistrat in scopuri de TVA, operatiunile desfasurate in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania, pentru care depune un decont de taxa separat.

(14) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente achizitiilor efectuate in numele persoanei impozabile nestabilite in Romania, reprezentantul fiscal trebuie sa detina documentele prevazute de lege.

1.3. Conform practicii si jurisprudentei fiscale, aceasta desemnare produce efecte doar de la data inregistrarii reprezentantului fiscal in Registrul contribuabililor.

De ce trebuie sa transmiteti facturile in E-Factura

Daca firma Y din Romania factureaza catre XRF (reprezentantul fiscal al firmei X) , da, facturile trebuie transmise in sistemul RO e-Factura, deoarece:

• XRF este o persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA (cu cod valid emis de ANAF).
• Conform art. 319 din Codul Fiscal si OUG 120/2021, facturile emise intre doua persoane impozabile stabilite in Romania (B2B) sunt supuse transmiterii in RO e-Factura obligatoriu, incepand cu 1 ianuarie 2024, indiferent daca este vorba de o livrare interna sau o livrare cu destinatie externa.
• Desi marfa ajunge fizic in Italia, reprezentantul fiscal este cel responsabil in Romania pentru toate drepturile si obligatiile legate de TVA ale firmei X din Italia.

Practic, din punct de vedere fiscal, livrarea se considera facuta catre XRF in Romania, iar livrarea ulterioara catre X din Italia este inregistrata de XRF (ca livrare intracomunitara, in functie de structura).



Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.