InfoTva.roIn studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va trata urmatoarea speta: I Noiembrie 2019 s-a primit factura de achizitie marfuri din UE cu valoarea de 80.000 eur0. In februarie 2020 s-a constatat ca a fost intocmita eronat, valoarea totala fiind de 88.888,00 euro (din care s-a scazut avansul de 8.888 euro, valoarea de plata fiind de 80.000 euro). Atat in decontul de tva, VIES si Intrastat s-a declarant valoarea de 80.000 euro in loc de 88.888 euro. Marfurile au fost vandute in Decembrie 2019. Inventarul s-a inchis, la fel si bilantul. Cum se corecteaza situatia in luna Februarie?
Potrivit specialistului nostru, din detaliile prezentate, nu rezulta daca furnizorul a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si daca valoarea avansului platit acestuia a fost raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, la data exigibilitatii TVA (data facturii, de exemplu, din octombrie 2019).
In situatia in care furnizorul nu a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si ati constatat ca factura pentru suma de 80.000 euro a fost emisa eronat de catre furnizor, aveti obligatia sa notificati eroarea furnizorului, acesta fiind obligat, la randul sau, sa corecteze eroarea prin anularea facturii initiale si emiterea unei facturi cu valoarea corecta de 88.888 euro. Aceasta notificare nu trebuie efectuata in situatia in care factura este emisa pentru suma de 88.888 euro, dar la totalul de plata este inscrisa doar suma de 80.000 euro. In acest caz, eroarea apartine cumparatorului. Astfel, trebuie sa analizati, daca eroarea apartine furnizorului sau daca eroarea apartine cumparatorului.
Pentru corectarea erorii cu privire la valoarea achizitiei, la data efectuarii corectiei, cumparatorul trebuie sa fie in posesia unui document juridic (un contract incheiat cu furnizorul sau o comanda transmisa furnizorului) sau a unui document comercial (o oferta de pret) pentru a justifica realitatea valorii tranzactiei efectuate.
In situatia in care eroarea apartine cumparatorului, acesta trebuie sa corecteze eroarea, atat din punct de vedere fiscal, cat si din punct de vedere contabil, fara a mai notifica furnizorul.
Din punct de vedere fiscal, in luna februarie 2020, cumparatorul trebuie sa aplice regimul de taxare inversa pentru echivalentul in lei al sumei de 88.888 euro, concomitent cu stornarea regimului aplicat anterior pentru echivalentului in lei al sumei de 80.000 euro. Pentru determinarea bazei de impozitare a TVA in luna februarie 2020 se utilizeaza acelasi curs valutar utilizat in luna noiembrie 2019, in vigoare la data emiterii de catre furnizor a facturii in suma de 80.000 euro. Aceste corectii trebuie evidentiate in jurnalul pentru cumparari, in rosu pentru suma de 80.000 euro si in negru pentru suma 88.888 euro. In acest caz, rezulta diferenta pozitiva de 8.888 euro al carui echivalent in lei se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 21 alocat regularizarilor pentru achizitii intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alte perioade fiscale decat cea curenta.
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
In ceea ce priveste declaratia recapitulativa cod 390 VIES, se depune o noua declaratie aferenta lunii noiembrie 2019, prin completarea, atat a operatiunilor initiale pentru care nu s-au constatat erori/omisiuni, cat si pentru operatiunile initiale cu erori, corectate la momentul constatarii. Acest mod de completare a declaratiei recapitulative este reglementat la sectiunea 1 din anexa 2 privind INSTRUCTIUNI din O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
"Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari."
In mod similar se procedeaza si cu declaratia statistica Intrastat.
Din punct de vedere contabil, avand in vedere faptul ca stocul de marfa a fost vandut si bilantul a fost depus, in luna februarie 2020 cheltuiala cu costul marfurilor vandute se inregistreaza prin debitul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", analitic distinct "marfuri" in corespondenta cu creditul contului 401 care se inchide prin debitul contului 409 "Furnizori - debitori":
- in rosu, achizitie bunuri 80.000 euro x 4,7729 lei/euro = 381.832 lei
371 = 401 381.832 lei
- concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 72.540 lei
- in negru, achizitie bunuri 88.888 euro x 4,7729 lei/euro = 419.809 lei
concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 79.764 lei
- cheltuiala cu marfurile vandute:
1174 = 371 37.977 lei
- inchiderea avansului, concomitent cu calcularea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar:
401 = 409
Cheltuiala de 37.977 lei afecteaza rezultatul fiscal al anului 2019, daca societatea este platitoare de impozit pe profit. In acest caz, noul rezultat fiscal trebuie prezentat in Registrul de evidenta fiscala si raportat prin declaratia cod 101, eventual prin declaratia rectificativa, daca declaratia a fost deja transmisa la aceasta data.
De retinut este faptul ca la aceasta data s-au publicat in monitorul oficial actele normative pentru:
- declaratia cod 390 prin O.P.A.N.A.F. nr. 705 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Noul formular se utilizeaza pentru raportarea operatiunilor efectuate incepand cu luna februarie 2020;
- Declaratia cod 101 prin O.P.A.N.A.F. nr. 706 din 11 martie 2020 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele" ", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Formularul se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2019.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent":
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Analiza comparata a aplicarii TVA la achizitiile de autoturismeTermene declaratii fiscale 7, 10 si 15 martie. Ce obligatii indeplinim?Achizitie utilaje de la o persoana fizica din Germania. Regimul TVAServicii pentru client din Italia. Locul prestariiAlternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehiculeUltimele articole
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Modificarea perioadei fiscale TVA, de la luna la trimestru. ProceduriImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarative
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKONG cu activitate economica si achizitie servicii din UE si din afara UE. Cum procedam?Factura soft emisa pe internet. DECLARATIA 390. VIDEOInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Cod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVALucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVALivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Analiza zilei: Justificarea scutirilor de TVA pentru exporturi si servicii legate de exportul de bunuriCum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaPretul calatoriei la metrou SE VA SCUMPI, urmare a majorarii salariilor angajatilor la MetrorexJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?AJOFM clarifica situatia actelor care dovedesc plata obligatiilor fiscale in vederea decontarii a 41,5% din salariuUltimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Alegerea codului CAEN pentru servicii de informare economice, fiscale si juridice prestate clientilorActele normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 17 – 21 august 2020 (Informare ANAF)Ministerul Finantelor anunta ca Programul TEZAUR continua si in luna septembrie. Care este rata dobanzii
Mai multe articole despre avans
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
