InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Mar. 2020 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va trata urmatoarea speta: I Noiembrie 2019 s-a primit factura de achizitie marfuri din UE cu valoarea de 80.000 eur0. In februarie 2020 s-a constatat ca a fost intocmita eronat, valoarea totala fiind de 88.888,00 euro (din care s-a scazut avansul de 8.888 euro, valoarea de plata fiind de 80.000 euro). Atat in decontul de tva, VIES si Intrastat s-a declarant valoarea de 80.000 euro in loc de 88.888 euro. Marfurile au fost vandute in Decembrie 2019. Inventarul s-a inchis, la fel si bilantul. Cum se corecteaza situatia in luna Februarie?
Potrivit specialistului nostru, din detaliile prezentate, nu rezulta daca furnizorul a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si daca valoarea avansului platit acestuia a fost raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, la data exigibilitatii TVA (data facturii, de exemplu, din octombrie 2019).
In situatia in care furnizorul nu a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si ati constatat ca factura pentru suma de 80.000 euro a fost emisa eronat de catre furnizor, aveti obligatia sa notificati eroarea furnizorului, acesta fiind obligat, la randul sau, sa corecteze eroarea prin anularea facturii initiale si emiterea unei facturi cu valoarea corecta de 88.888 euro. Aceasta notificare nu trebuie efectuata in situatia in care factura este emisa pentru suma de 88.888 euro, dar la totalul de plata este inscrisa doar suma de 80.000 euro. In acest caz, eroarea apartine cumparatorului. Astfel, trebuie sa analizati, daca eroarea apartine furnizorului sau daca eroarea apartine cumparatorului.
Pentru corectarea erorii cu privire la valoarea achizitiei, la data efectuarii corectiei, cumparatorul trebuie sa fie in posesia unui document juridic (un contract incheiat cu furnizorul sau o comanda transmisa furnizorului) sau a unui document comercial (o oferta de pret) pentru a justifica realitatea valorii tranzactiei efectuate.
In situatia in care eroarea apartine cumparatorului, acesta trebuie sa corecteze eroarea, atat din punct de vedere fiscal, cat si din punct de vedere contabil, fara a mai notifica furnizorul.
Din punct de vedere fiscal, in luna februarie 2020, cumparatorul trebuie sa aplice regimul de taxare inversa pentru echivalentul in lei al sumei de 88.888 euro, concomitent cu stornarea regimului aplicat anterior pentru echivalentului in lei al sumei de 80.000 euro. Pentru determinarea bazei de impozitare a TVA in luna februarie 2020 se utilizeaza acelasi curs valutar utilizat in luna noiembrie 2019, in vigoare la data emiterii de catre furnizor a facturii in suma de 80.000 euro. Aceste corectii trebuie evidentiate in jurnalul pentru cumparari, in rosu pentru suma de 80.000 euro si in negru pentru suma 88.888 euro. In acest caz, rezulta diferenta pozitiva de 8.888 euro al carui echivalent in lei se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 21 alocat regularizarilor pentru achizitii intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alte perioade fiscale decat cea curenta.
In ceea ce priveste declaratia recapitulativa cod 390 VIES, se depune o noua declaratie aferenta lunii noiembrie 2019, prin completarea, atat a operatiunilor initiale pentru care nu s-au constatat erori/omisiuni, cat si pentru operatiunile initiale cu erori, corectate la momentul constatarii. Acest mod de completare a declaratiei recapitulative este reglementat la sectiunea 1 din anexa 2 privind INSTRUCTIUNI din O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
"Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari."
In mod similar se procedeaza si cu declaratia statistica Intrastat.
Din punct de vedere contabil, avand in vedere faptul ca stocul de marfa a fost vandut si bilantul a fost depus, in luna februarie 2020 cheltuiala cu costul marfurilor vandute se inregistreaza prin debitul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", analitic distinct "marfuri" in corespondenta cu creditul contului 401 care se inchide prin debitul contului 409 "Furnizori - debitori":
- in rosu, achizitie bunuri 80.000 euro x 4,7729 lei/euro = 381.832 lei
371 = 401 381.832 lei
- concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 72.540 lei
- in negru, achizitie bunuri 88.888 euro x 4,7729 lei/euro = 419.809 lei
concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 79.764 lei
- cheltuiala cu marfurile vandute:
1174 = 371 37.977 lei
- inchiderea avansului, concomitent cu calcularea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar:
401 = 409
Cheltuiala de 37.977 lei afecteaza rezultatul fiscal al anului 2019, daca societatea este platitoare de impozit pe profit. In acest caz, noul rezultat fiscal trebuie prezentat in Registrul de evidenta fiscala si raportat prin declaratia cod 101, eventual prin declaratia rectificativa, daca declaratia a fost deja transmisa la aceasta data.
De retinut este faptul ca la aceasta data s-au publicat in monitorul oficial actele normative pentru:
- declaratia cod 390 prin O.P.A.N.A.F. nr. 705 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Noul formular se utilizeaza pentru raportarea operatiunilor efectuate incepand cu luna februarie 2020;
- Declaratia cod 101 prin O.P.A.N.A.F. nr. 706 din 11 martie 2020 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele" ", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Formularul se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2019.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Declaratii cu termen in noiembrie 2017. Ce formulare depuneti?Trecere la perioada fiscala luna calendaristica ca urmare a unei achizitii intracomunitare de bunuri. Depunerea D394Tranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarMasuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Ultimele articole
STUDIU DE CAZ: Achizitie de bunuri de la furnizor din Marea Britanie, vamuita in Bulgaria si livrata in Romania. Cum se trateaza TVA?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026D112 si perioada fiscala TVA. 7 cazuri explicate de specialistAchizitii intracomunitare. Obligatii fiscale pentru firmele care NU au cod special de TVA
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Livrare intracomunitara. Decont de TVA si declaratie recapitulativaDeclaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitareContract de leasing de echipamentValoare reziduala leasing financiar. Deducere TVAPentru transport trebuie intocmita DECLARATIA 390?Ultimele articole
DECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVA
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
In atentia celor care depun Declaratia 394Studiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Prestari servicii. Cum facturam regularizarea AVANSurilor?In ce conditii cerem rambursarea TVA in cazul unui antecontract de vanzare-cumparare?Voucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Ultimele articole
Exigibilitatea TVA la achizitia intracomunitara cu plata in AVANS: Cum se trateaza corectRegimul TVA pentru facturile de AVANS la livrari intracomunitare de bunuri. Concordanta cu sistemul RO e-TransportIncasari si plati in numerar 2026: reguli, plafoane si greseli frecvente pe care trebuie sa le evitiRetea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateDecont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026
Mai multe articole despre avans
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
