InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Mar. 2020 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va trata urmatoarea speta: I Noiembrie 2019 s-a primit factura de achizitie marfuri din UE cu valoarea de 80.000 eur0. In februarie 2020 s-a constatat ca a fost intocmita eronat, valoarea totala fiind de 88.888,00 euro (din care s-a scazut avansul de 8.888 euro, valoarea de plata fiind de 80.000 euro). Atat in decontul de tva, VIES si Intrastat s-a declarant valoarea de 80.000 euro in loc de 88.888 euro. Marfurile au fost vandute in Decembrie 2019. Inventarul s-a inchis, la fel si bilantul. Cum se corecteaza situatia in luna Februarie?
Potrivit specialistului nostru, din detaliile prezentate, nu rezulta daca furnizorul a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si daca valoarea avansului platit acestuia a fost raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, la data exigibilitatii TVA (data facturii, de exemplu, din octombrie 2019).
In situatia in care furnizorul nu a emis factura pentru avansul de 8.888 euro si ati constatat ca factura pentru suma de 80.000 euro a fost emisa eronat de catre furnizor, aveti obligatia sa notificati eroarea furnizorului, acesta fiind obligat, la randul sau, sa corecteze eroarea prin anularea facturii initiale si emiterea unei facturi cu valoarea corecta de 88.888 euro. Aceasta notificare nu trebuie efectuata in situatia in care factura este emisa pentru suma de 88.888 euro, dar la totalul de plata este inscrisa doar suma de 80.000 euro. In acest caz, eroarea apartine cumparatorului. Astfel, trebuie sa analizati, daca eroarea apartine furnizorului sau daca eroarea apartine cumparatorului.
Pentru corectarea erorii cu privire la valoarea achizitiei, la data efectuarii corectiei, cumparatorul trebuie sa fie in posesia unui document juridic (un contract incheiat cu furnizorul sau o comanda transmisa furnizorului) sau a unui document comercial (o oferta de pret) pentru a justifica realitatea valorii tranzactiei efectuate.
In situatia in care eroarea apartine cumparatorului, acesta trebuie sa corecteze eroarea, atat din punct de vedere fiscal, cat si din punct de vedere contabil, fara a mai notifica furnizorul.
Din punct de vedere fiscal, in luna februarie 2020, cumparatorul trebuie sa aplice regimul de taxare inversa pentru echivalentul in lei al sumei de 88.888 euro, concomitent cu stornarea regimului aplicat anterior pentru echivalentului in lei al sumei de 80.000 euro. Pentru determinarea bazei de impozitare a TVA in luna februarie 2020 se utilizeaza acelasi curs valutar utilizat in luna noiembrie 2019, in vigoare la data emiterii de catre furnizor a facturii in suma de 80.000 euro. Aceste corectii trebuie evidentiate in jurnalul pentru cumparari, in rosu pentru suma de 80.000 euro si in negru pentru suma 88.888 euro. In acest caz, rezulta diferenta pozitiva de 8.888 euro al carui echivalent in lei se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 21 alocat regularizarilor pentru achizitii intracomunitare de bunuri a caror exigibilitate a intervenit in alte perioade fiscale decat cea curenta.
In ceea ce priveste declaratia recapitulativa cod 390 VIES, se depune o noua declaratie aferenta lunii noiembrie 2019, prin completarea, atat a operatiunilor initiale pentru care nu s-au constatat erori/omisiuni, cat si pentru operatiunile initiale cu erori, corectate la momentul constatarii. Acest mod de completare a declaratiei recapitulative este reglementat la sectiunea 1 din anexa 2 privind INSTRUCTIUNI din O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Cartea Verde a impozitului pe profit
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
"Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari."
In mod similar se procedeaza si cu declaratia statistica Intrastat.
Din punct de vedere contabil, avand in vedere faptul ca stocul de marfa a fost vandut si bilantul a fost depus, in luna februarie 2020 cheltuiala cu costul marfurilor vandute se inregistreaza prin debitul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile", analitic distinct "marfuri" in corespondenta cu creditul contului 401 care se inchide prin debitul contului 409 "Furnizori - debitori":
- in rosu, achizitie bunuri 80.000 euro x 4,7729 lei/euro = 381.832 lei
371 = 401 381.832 lei
- concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 72.540 lei
- in negru, achizitie bunuri 88.888 euro x 4,7729 lei/euro = 419.809 lei
concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 79.764 lei
- cheltuiala cu marfurile vandute:
1174 = 371 37.977 lei
- inchiderea avansului, concomitent cu calcularea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar:
401 = 409
Cheltuiala de 37.977 lei afecteaza rezultatul fiscal al anului 2019, daca societatea este platitoare de impozit pe profit. In acest caz, noul rezultat fiscal trebuie prezentat in Registrul de evidenta fiscala si raportat prin declaratia cod 101, eventual prin declaratia rectificativa, daca declaratia a fost deja transmisa la aceasta data.
De retinut este faptul ca la aceasta data s-au publicat in monitorul oficial actele normative pentru:
- declaratia cod 390 prin O.P.A.N.A.F. nr. 705 din 11 martie 2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Noul formular se utilizeaza pentru raportarea operatiunilor efectuate incepand cu luna februarie 2020;
- Declaratia cod 101 prin O.P.A.N.A.F. nr. 706 din 11 martie 2020 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele" ", publicat in M. Of. nr. 217 din 17 martie 2020. Formularul se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2019.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
O noua conceptie asupra formularelor financiar-contabileDepune la termen Declaratia 092. Afla pana candDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileCand suntem obligati sa ne inregistram in scopuri de TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA. Cine depune formularul 099?Ultimele articole
Stocuri la dispozitia clientului. Regimul TVA, conditii de aplicare si monografie contabila[STUDIU DE CAZ] ACHIZITIE INTRACOMUNITARA din UE si livrare directa catre o persoana fizica din alt stat UE: Care este regimul TVA?STUDIU DE CAZ: Achizitie de bunuri de la furnizor din Marea Britanie, vamuita in Bulgaria si livrata in Romania. Cum se trateaza TVA?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Marfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Comision din vanzari incasat prin transfer bancar. Ce obligatii apar?Import in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaUltimele articole
Factura abonament Claude. Cum se inregistreaza corect si ce declaratii trebuie depuse daca NU esti platitor de TVAScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulteriorDECLARATIA 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026DECLARATIA 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaAchizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-Transport
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala si noi modificariDecontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaNoutati legislatie fiscala 5 - 9 octombrie 2009 - Monitorul OficialModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticTotul despre regimul special aplicat de o agentie de turismUltimele articole
Limitarea de 50% la TVA pentru autoturisme. Se aplica si facturilor de AVANS primite la reparatia masinii firmei?Agentii imobiliare si TVA: ce se ascunde in spatele unei simple facturi de comisionVanzarea unui mijloc fix detinut de societate: se include sau nu in plafonul de TVA?Jurnalul de TVA nu se potriveste cu contabilitatea? Cum poti gasi diferenta in cateva minute, NU in cateva oreVeniturile inregistrate in AVANS in 2026 intra in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de TVA aferent anului 2026?
Mai multe articole despre avans
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
