InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz pe care vi-l propunem astazi vom vedea cum se calculeaza cifra de afaceri, in functie de care se stabileste daca o firma este platitoare de TVA.
Intrebare:
Un SRL - prestator de servicii - in primul an de functionare (2016) realizeaza cifra de afaceri in valoare de 174.009 (deci operatiuni de genul 4111=704) si mai are in cursul lunii decembrie 2016 o factura de avans in valoare de 45.000 lei (operatiune inregistrata 4111=419). In ianuarie 2017 se storneaza factura de avans si se factureaza toata valoarea contractului, adica au fost inregistrate 4111=419 (45000) si 4111=704 100.000 lei. La finalul anului - CA = 251.263 lei (in aceasta valoare intrand si cei 100.000 lei facturati). Societatea considera ca cifra pentru calcul plafon TVA este 251.263-45.000 lei =206.263, in concluzie nu solicita inregistrarea ca platitor de TVA. ANAF, dupa depunerea bilantului, il inregistreaza din oficiu ca platitor de TVA datorita cifrei de afaceri mentionata in bilant. Cine procedeaza corect? ANAF sau contribuabilul?
Raspunsul specialistului
Conform art. 310 din Codul fiscal in vigoare in anul 2016:
(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire , pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f). Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Normele metodologice de aplicarea art. 310 din Codul fiscal, pc. 83 alin. (3) stabilesc ca, la determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel,cifra de afaceri in functie de care se aplica plafonul se scutire pentru intreprinderile mici nu este egala cu cifra de afaceri calculata conform reglementarilor contabile. Aceasta se determina conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal si nu pe baza situatiilor financiare in cadrul carora se regaseste cifra de afaceri determinata conform reglementarilor contabile aplicabile.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
SAF-T Ghid de raportare corecta
Asadar, cifra de afaceri in functie de care se calculeaza plafonul de 220.000 lei in functie de care societatii ii revenea obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA este diferita de cifra de afaceri calculata conform reglementarilor contabile (care nu include contul 419). La determinarea plafonului de scutire pentru intreprinderile mici se iau in considerare si facturile de avans pentru operatiunile taxabile. Ca atare, pentru anul 2016, la stabilirea plafonului de 220.000 lei se ia in considerare si suma de 45.000 lei reprezentand avans facturat conform art. 319 din Codul fiscal. Considerand ca cele mentionate sunt singurele facturi emise in anul 2016, in acest an cifra de afaceri pentru aplicarea plafonului de scutire pentru intreprinderile mici este de 174.009 lei 45.000 lei = 219.009 lei (sub 220.000 lei astfel ca societatea nu are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA).
In anul 2017 se ia in considerare valoare facturata, respectiv valoarea serviciului diminuata cu avansul facturat in 2016 (si luat in considerare la cifra de afaceri in materie de plafon de scutire a TVA a acestui an - conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal), respectiv 100.000 lei - 45.000 lei= 55.000 lei. Pe langa aceasta suma se vor lua in considerare si restul facturilor emise in anul 2017, inclusiv avansuri sau sume facturate inainte de prestarea serviciilor.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
DEPASIRE PLAFON TVA la incasare. Trecerea la impozit pe profitAnulare cod de inregistrare TVA. Ce consecinte apar?DEPASIRE PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?PFA neplatitoare de TVA. DEPASIRE PLAFON TVAFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor
Mai multe articole despre depasire plafon tva
Articole similare
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Depasire plafon de 35.0000 euroInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVAPlafonul de scutire pentru intreprinderile mici in 2012 si 2013Ultimele articole
Formularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025
Mai multe articole despre cifra de afaceri
Articole similare
Tratament fiscal TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabilaPFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEVIDEO: Stornarea facturilor. Inregistrari contabileEvaziune fiscala in mai multe acte. Un final cu prejudiciu de circa 2 milioane euroIMM-urile primesc sprijin in valoare de 15 milioane leiUltimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVA
Mai multe articole despre SRL
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
