Plafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?

PFA si obligatiile de inregistrare in scopuri de TVA

PFA venituri din agricultura (norma de venit) realizeaza venituri in suma de 200.000 lei, totodata aceleasi PFA realizeaza venituri din brokeraj credit (sistem real) in suma de 150.000 lei. Este PFA-ul obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA dat fiind faptul ca a atins plafonul de scutire in suma de 300.000 lei?

Potrivit art. 269 alin. (1) si (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: “(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.”

Activitati agricole si brokeraj de credit

In continuare discutam despre regimul fiscal aplicabil persoanelor fizice autorizate (PFA) care desfasoara activitati in domeniul agriculturii si brokerajului de credit. Potrivit articolului 310 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele impozabile stabilite in Romania, ale caror venituri anuale se incadreaza sub plafonul de 88.500 euro (echivalentul a 300.000 lei), pot beneficia de un regim special de scutire de TVA.

Acest regim permite contribuabililor sa nu se inregistreze in scopuri de TVA, cu exceptia anumitor livrari, cum ar fi livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi. Astfel, PFA-urile care realizeaza venituri din activitati de agricultura si brokeraj de credit sub acest plafon au posibilitatea de a reduce povara administrativa si fiscala, facilitand desfasurarea activitatilor lor economice fara obligatia de a colecta TVA.

“Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).”

Justificare operatiuni TVA

Potrivit art. 321 alin. (1) (3) din Codul fiscal: “(1) Persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice. (...)

(2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operatiune sau care se identifica drept persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform prezentului titlu, in scopul desfasurarii oricarei operatiuni, trebuie sa tina evidente pentru orice operatiune reglementata de prezentul titlu.

(3) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor achizitiilor intracomunitare.”

Reguli si conditii pentru inregistrarea in scopuri de TVA

Prin urmare, PFA care desfasoara operatiunii taxabile, este persoana impozabila platitoare de TVA daca cifra de afaceri anuala este superioara plafonului de 88.500 de euro, respectiv 300.000 lei, chiar daca veniturile realizate din activitatii independente sunt impuse, din punct de vedere al impozitului pe venit, pe baza normelor de venit.

Totodata, potrivit art. 69 alin. (9) din Codul fiscal: “Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.”

Concluzie

In concluzie, PFA trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA deoarece a depasit plafonul de 300.000 lei. In acest sens, trebuie sa intocmeasca jurnalul de vanzari si cumparari in scopul justificarii colectarii si deducerii TVA si sa depuna D300 si D394.

De asemenea, va trebui sa treaca la sistem real daca in anul 2024 a realizat venituri mai mari de 25.000 euro din norma de venit.

Se aplica Proiectul cu privire la majorarea plafonului de TVA la 395.000 lei?

Pentru a intra in vigoare, proiectul de OUG trebuie sa fie adoptat de Executiv si publicat in Monitorul Oficial.

Conform prevederilor proiectului, firmele care au depasit plafonul de 300.000 lei in luna martie 2025 nu vor fi obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA daca nu depasesc noul prag de 395.000 lei. De asemenea, firmele inregistrate in scopuri de TVA inainte de 1 aprilie 2025 pot solicita scoaterea din evidenta, cu conditia sa nu fi depasit plafonul de 300.000 lei in 2024 si sa nu depaseasca 395.000 lei pana la momentul solicitarii.


Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.