Obligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului din punct de vedere al TVA

Tags: obligatii fiscale, perioada fiscala tva, persoane impozabile, plafon tva

Din punctul de vedere al TVA, avand uneori posibilitatea sau alteori obligatia de a opera modificari in acest statut - vector fiscal si de a depune diverse declaratii, astfel:

1. Companiile care in cursul anului 2011 au inregistrat o cifra de afaceri (din punctul de vedere al TVA) sub plafonul de 35.000 euro (119.000 lei) au posibilitatea sa opteze pentru scoaterea din evidenta platitorilor de TVA prin depunerea urmatorului formular pana la data de 20 ianuarie 2012:

096 Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal (O.P.A.N.A.F. nr. 13/2011).

Se completeaza de persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care nu au depasit plafonul de scutire si care doresc sa fie scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Se depune la organul fiscal competent, in raza caruia este arondat contribuabilul.

2. In anumite conditii, organul fiscal poate aproba utilizarea altei perioade fiscale decat luna sau trimestrul, la solicitarea persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in conditiile prevazute de pct. 80 alin. (2)-(3) din normele metodologice, respectiv:

- semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
-  anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.

In acest sens, compania trebuie sa depuna o cerere justificata la organul fiscal competent (vezi mai jos formular), pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea, adica 2012.

Cererea va fi insotita de documente din care sa rezulte activitatea desfasurata si periodicitatea acesteia, si anume:
- declaratie pe propria raspundere privind activitatea efectiv desfasurata;
- balantele de verificare intocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dupa caz;
- jurnalul de vanzari intocmit pentru anul fiscal anterior;
- alte documente relevante pentru luarea deciziei.

306 Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic (O.P.A.N.A.F. nr. 6/2010)

Organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui
evidenta fiscala este inregistrata poate aproba utilizarea altei perioade fiscale decat luna sau trimestrul, la solicitarea persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, in conditiile prevazute de pct. 80 alin. (2)-(3) din normele metodologice. Cererea se depune pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea.

3. Companiile care in cursul anului 2011 au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, depun urmatorul formular in mod obligatoriu pana la data de 25 ianuarie 2012:

 094 Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent (O.P.A.N.A.F. nr. 7/2010).

Declaratia se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor.

Formularul se depune la organul fiscal competent si se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute. Un exemplar, semnat si stampilat, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura, sau la posta, prin scrisoare recomandata; un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.