Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Asa cum prevede legislatia din Romania, persoanele impozabile platitoare de TVA trebuie sa tina cont de plafonul de 100.000 de euro echivalent in lei atunci cand isi stabilesc regimul fiscal aplicabil. Exista si cazuri in care trebuie efectuata modificarea perioadei fiscale, fie cand plafonul acesta este depasit, fie in alte conditii, moment in care trebuie depusa D700 la organele fiscale.
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700
In acest context, vom lua urmatorul exemplu. SRL platitoare de TVA la incasare trimestrial vinde o cladire in noiembrie 2024. Contul 7583 intra in cifra de afaceri la TVA pentru stabilirea plafonului de 100.000 euro? Trebuie sa treaca la TVA lunar din 01.01.2025? Pana la ce data se depune D700?
Specialistul ne spune urmatoarele:
Cadrul legal
1. Include contul 7583 in cifra de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro?
Conform art. 322 alin. (2) din Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare (punctul 103 alin. (2)), cifra de afaceri pentru determinarea plafonului de 100.000 euro include baza de impozitare a livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b).
Contul 7583 − Venituri din cedarea activelor reprezinta veniturile din vanzarea cladirii, daca operatiunea este taxabila. Astfel, baza de impozitare a acestei tranzactii va fi inclusa in cifra de afaceri utilizata pentru determinarea plafonului de 100.000 euro.
2. Trecerea la TVA lunar
Daca in luna noiembrie 2024 cifra de afaceri depaseste plafonul de 100.000 euro (calculat la cursul BNR din 31 decembrie 2023), SRL-ul va trebui sa treaca la perioada fiscala lunara pentru TVA.
Dar, daca livrarea imobilului s-a facut in regim de scutire de TVA, conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal (cladire veche), valoarea inregistrata in contul 7583 nu va fi luata in considerare la calculul cifrei de afaceri de 100.000 euro, iar societatea isi va pastra perioada fiscala trimestrul calendaristic.
3. Termenul de depunere a D700
Conform art. 88 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, modificarea perioadei fiscale trebuie notificata organului fiscal central prin depunerea Declaratiei de mentiuni (D700) in termen de 15 zile de la data producerii modificarii. In cazul de fata, termenul limita pentru depunerea declaratiei este 15 ianuarie 2025.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Temei legal
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 322 − Perioada fiscala „(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.“
Norme de aplicare − SECTIUNEA a 6-a Perioada fiscala 103.
(2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.
La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente.
Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.“
Legea nr. 207/2015 privind Codul de prodedura fiscala
Art. 88. − Modificari ulterioare inregistrarii fiscale
„(1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni.
(2)In cazul modificarilor intervenite in datele declarate initial si inscrise in certificatul de inregistrare fiscala, contribuabilul/platitorul depune, odata cu declaratia de mentiuni, si certificatul de inregistrare fiscala, in vederea anularii acestuia si eliberarii unui nou certificat.
(3) Declaratia de mentiuni este insotita de documente care atesta modificarile intervenite. (4) Prevederile prezentului articol se aplica in mod corespunzator ori de cate ori contribuabilul/platitorul constata erori in declaratia de inregistrare fiscala.

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPERIOADA FISCALA TVA. Cum o stabilim si care sunt criteriile?Declaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFPERIOADA FISCALA TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Perioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPERIOADA FISCALA TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereAchizitii intracomunitare de bunuri. Cand schimbam PERIOADA FISCALA TVA?Depasire plafon microintreprindere. Cum stabilim corect PERIOADA FISCALA TVA?Articole similare
Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereStudiu de caz: Perioada de raportare TVA si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneTrecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Ce sanctiuni se aplica daca NU depui D700 la timpCum se face trecerea de la TVA TRIMESTRIAL la TVA lunar in 2025Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataArticole similare
Obligatii declarative cu termen in luna noiembrie 2011ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Vanzare imobil vechi. Regim TVAAtentie: termen pentru Declaratia 092In atentia platitorilor de TVA LUNAR: Declaratia 092 se depune pana la 7 noiembrieUltimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Ce sanctiuni se aplica daca NU depui D700 la timpCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA LUNAR in 2025Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVACalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
D100 si impozitul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVACum se poate face trecerea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile micro in 2023Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneDepasire plafon TVA. Depunere si completare D700 pas cu pas
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"