Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700

de Laura Profeanu la 04 Feb. 2025

Asa cum prevede legislatia din Romania, persoanele impozabile platitoare de TVA trebuie sa tina cont de plafonul de 100.000 de euro echivalent in lei atunci cand isi stabilesc regimul fiscal aplicabil. Exista si cazuri in care trebuie efectuata modificarea perioadei fiscale, fie cand plafonul acesta este depasit, fie in alte conditii, moment in care trebuie depusa D700 la organele fiscale.

Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700

In acest context, vom lua urmatorul exemplu. SRL platitoare de TVA la incasare trimestrial vinde o cladire in noiembrie 2024. Contul 7583 intra in cifra de afaceri la TVA pentru stabilirea plafonului de 100.000 euro? Trebuie sa treaca la TVA lunar din 01.01.2025? Pana la ce data se depune D700?

Specialistul ne spune urmatoarele:

Cadrul legal

1. Include contul 7583 in cifra de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro?

Conform art. 322 alin. (2) din Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare (punctul 103 alin. (2)), cifra de afaceri pentru determinarea plafonului de 100.000 euro include  baza de impozitare a livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b). 

Contul 7583 − Venituri din cedarea activelor reprezinta veniturile din vanzarea cladirii, daca  operatiunea este taxabila. Astfel, baza de impozitare a acestei tranzactii va fi inclusa in cifra de afaceri utilizata pentru determinarea plafonului de 100.000 euro. 

2. Trecerea la TVA lunar

Daca in luna noiembrie 2024 cifra de afaceri depaseste plafonul de 100.000 euro (calculat la cursul BNR din 31 decembrie 2023), SRL-ul va trebui sa treaca la perioada fiscala lunara pentru TVA.

Dar, daca livrarea imobilului s-a facut in regim de scutire de TVA, conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal (cladire veche), valoarea inregistrata in contul 7583 nu va fi luata in considerare la calculul cifrei de afaceri de 100.000 euro, iar societatea isi va pastra perioada fiscala trimestrul calendaristic. 

3. Termenul de depunere a D700

Conform art. 88 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, modificarea perioadei fiscale trebuie notificata organului fiscal central prin depunerea  Declaratiei de mentiuni (D700) in termen de 15 zile de la data producerii modificarii. In cazul de fata, termenul limita pentru depunerea declaratiei este 15 ianuarie 2025. 

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Temei legal 

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal 

Art. 322 − Perioada fiscala „(1) Perioada fiscala este luna calendaristica. 

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.“

Norme de aplicare − SECTIUNEA a 6-a Perioada fiscala 103.

(2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.

La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. 

Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.“ 

Legea nr. 207/2015 privind Codul de prodedura fiscala 

Art. 88. − Modificari ulterioare inregistrarii fiscale 

„(1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. 

(2)In cazul modificarilor intervenite in datele declarate initial si inscrise in certificatul de inregistrare fiscala, contribuabilul/platitorul depune, odata cu declaratia de mentiuni, si certificatul de inregistrare fiscala, in vederea anularii acestuia si eliberarii unui nou certificat.

(3) Declaratia de mentiuni este insotita de documente care atesta modificarile intervenite. (4) Prevederile prezentului articol se aplica in mod corespunzator ori de cate ori contribuabilul/platitorul constata erori in declaratia de inregistrare fiscala.

Articolul a aparut in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, o publicatie de specialitate care prezinta tot ce este relevant in domeniul fiscal-contabil, dar face acest lucru intr-o maniera foarte eficienta, fiind conceputa sa va informeze cu efort minim. O puteti regasi AICI»

de Laura Profeanu
Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.