InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Feb. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care sunt conditiile pentru ca o societate sa treaca de la TVA trimestrial la TVA lunar. "In anul 2018 o societate are statut de microintreprindere si TVA lunar (deoarece in cursul anului 2017 a avut AIC). Pe 10.01.2019 se depune D010 de trecere la TVA trimestrial deoarece in cursul anului 2018 a avut cifra de afaceri sub 100.000 euro si nu a mai efectuat AIC. In luna decembrie 2018 achizitioneaza marfa in suma peste 1 mil euro TVA pe care o vinde cu un adaos de 2%, tot in cursul lunii decembrie.
Facturile de cumparare si de vanzare cuprinzand tranzactiile de cumparare si vanzare din decembrie 2018 sunt predate la contabilitate dupa depunerea D300 si D394 aferente 12.2018. In luna ianuarie 2019 atat facturile de cumparare cat si cele de vanzare se storneaza. Care este tratamentul fiscal in aceasta situatie in materie de TVA si de vector fiscal? Presupunand ca facturile se pot inregistra in luna ianuarie 2019 in D 300 pe rand de regularizare si ca pentru D394 nu mai este necesara depunerea declaratiei rectificative la D394, ce se intampla cu vectorul fiscal? Conform documentelor emise, societatea ar fi trebuit sa treaca incepand cu 01.01.2019 de la impozit pe venit la impozit pe profit si de la TVA trimestrial (asa cum deja figureaza in vectorul fiscal) la TVA lunar. Cum procedam pentru a corecta omisiunile?"
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, facturile de cumparare si de vanzare aferente tranzactiilor efectuate in luna decembrie 2018 nu trebuiau stornate, chiar daca:
- facturile respective acestea au fost puse la dispozitia serviciului de contabilitate dupa data de 25 ianuarie 2019, ca termen de transmitere a decontului de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394. Pentru depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale si informative pot fi aplicate amenzi sau pot fi aplicate prevederile legii prevenirii nr. 270 din 22 decembrie 2017 constand in sanctiunea avertismentului, risc minor fata de stornarea unor documente in care au fost consemnate operatiuni reale al carui fapt generator a avut loc;
- serviciul de contabilitate a depus la organul fiscal competent vectorul fiscal cu privire la trecerea perioadei fiscale de raportare trimestrul calendaristic.
Din detaliile prezentate, am retinut faptul ca facturile respective au fost stornate faptic in luna ianuarie 2019, dar cu data din decembrie 2018. In acest caz, daca nu au fost raportate prin decontul 300 si declaratia cod 394 aferente lunii decembrie 2018 deoarece au fost primite dupa termenul legal de transmitere, nu am inteles cum mai pot fi raportate in decontul de TVA cod 300 la randul de regularizari, cu semnul minus. In acest context, de retinut este faptul ca, fie in cadrul unei inspectii fiscale, fie in cadrul unei analize la nivelul organului fiscal competent cu privire la stabilirea gradului de risc fiscal, sunt avute in vedere, in special, randurile de regularizari a operatiunilor, in plus sau in minus raportate prin deconturile de TVA existente in baza de date a A.N.A.F. In functie de valoarea acestora, exista riscul initierii unei inspectii fiscale pentru verificarea motivelor care au condus la stornarile/regularizarile respective.
Consecinta stornarilor efectuate este afectarea rezultatului fiscal, caz in care bugetul de stat este prejudiciat deoarece autorul are drept scop sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale legale.
In ceea ce priveste vectorul fiscal, este recomandabil sa renuntati la stornarile efectuate si sa inregistrati documentele respective in evidenta contabila si fiscala a lunii decembrie 2018, acceptand faptul ca, incepand cu anul 2019 societatea respectiva:
- dobandeste calitatea de platitoarea de impozit pe profit;
- va avea drept perioada fiscala de raportare TVA luna calendaristica.
Examen Consultant Fiscal 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
In acest caz, vectorul fiscal pentru modificarile intervenite ca urmare a recunoasterii in evidenta contabila si fiscala a documentelor de cumparare primite si a documentelor de vanzare emise, existente faptic sau juridic din luna decembrie 2018, poate fi intocmit si la aceasta data, chiar daca societatea va fi sanctionata pentru nedepunerea la termen a formularului cod 010. Riscul primirii unei sanctiuni in baza prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala este nesemnificativ fata de riscul ca administratorul societatii sa fie acuzat de fapte de evaziune fiscala conform prevederilor Legii nr. 241/2005.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalVicii de calitate pe care le constata la produsele facturateDauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Mai multe articole despre D 300
Articole similare
Zoom fiscal: Veniturile din profesii liberale din RomaniaMai avem doar 2 zile la dispozitie pentru depunerea unor declaratiiProcedura de inregistrare tva prin optiune: PDF-ul inteligent pentru Declaratia pe propria raspundere a fost actualizatNotificati ANAF pana vinerea viitoare daca platiti impozit specific! Amenda de 5.000 lei!Calendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Persoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVAReminder ANAF! 31 martie 2023, termen limita de depunere a formularelor 700 si 010Microintreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. FORMULAR 010
Mai multe articole despre formular 010
Articole similare
Asistenta tehnica la instalarea programelor vandute cu licenta. Cum facem incadrarea in categoria microintreprinderilor?MICROINTREPRINDERE si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaIMM Invest Romania. Intrebari frecvente si raspunsuri. Avantajele creditului garantatUltimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Comunicat: ANAF a respectat drepturile si libertatile fundamentale ale persoanelor fiziceNoua procedura de primire a cererilor de rambursare a TVAInspectii ANAF. Se pot desfasura controale fiscale si la firmele care au intrat in faliment?Utilizare SAF-T: Ce sanctiuni se acorda pentru nedepunerea D406?Buletin informativ: Noutati legislative cu incidenta in materia fiscalaUltimele articole
Persoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiLEGEA 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Obligatii declarative in cazul contribuabililor care nu desfasoara activitate
Mai multe articole despre legea 207
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
