InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Feb. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care sunt conditiile pentru ca o societate sa treaca de la TVA trimestrial la TVA lunar. "In anul 2018 o societate are statut de microintreprindere si TVA lunar (deoarece in cursul anului 2017 a avut AIC). Pe 10.01.2019 se depune D010 de trecere la TVA trimestrial deoarece in cursul anului 2018 a avut cifra de afaceri sub 100.000 euro si nu a mai efectuat AIC. In luna decembrie 2018 achizitioneaza marfa in suma peste 1 mil euro TVA pe care o vinde cu un adaos de 2%, tot in cursul lunii decembrie.
Facturile de cumparare si de vanzare cuprinzand tranzactiile de cumparare si vanzare din decembrie 2018 sunt predate la contabilitate dupa depunerea D300 si D394 aferente 12.2018. In luna ianuarie 2019 atat facturile de cumparare cat si cele de vanzare se storneaza. Care este tratamentul fiscal in aceasta situatie in materie de TVA si de vector fiscal? Presupunand ca facturile se pot inregistra in luna ianuarie 2019 in D 300 pe rand de regularizare si ca pentru D394 nu mai este necesara depunerea declaratiei rectificative la D394, ce se intampla cu vectorul fiscal? Conform documentelor emise, societatea ar fi trebuit sa treaca incepand cu 01.01.2019 de la impozit pe venit la impozit pe profit si de la TVA trimestrial (asa cum deja figureaza in vectorul fiscal) la TVA lunar. Cum procedam pentru a corecta omisiunile?"
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, facturile de cumparare si de vanzare aferente tranzactiilor efectuate in luna decembrie 2018 nu trebuiau stornate, chiar daca:
- facturile respective acestea au fost puse la dispozitia serviciului de contabilitate dupa data de 25 ianuarie 2019, ca termen de transmitere a decontului de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394. Pentru depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale si informative pot fi aplicate amenzi sau pot fi aplicate prevederile legii prevenirii nr. 270 din 22 decembrie 2017 constand in sanctiunea avertismentului, risc minor fata de stornarea unor documente in care au fost consemnate operatiuni reale al carui fapt generator a avut loc;
- serviciul de contabilitate a depus la organul fiscal competent vectorul fiscal cu privire la trecerea perioadei fiscale de raportare trimestrul calendaristic.
Din detaliile prezentate, am retinut faptul ca facturile respective au fost stornate faptic in luna ianuarie 2019, dar cu data din decembrie 2018. In acest caz, daca nu au fost raportate prin decontul 300 si declaratia cod 394 aferente lunii decembrie 2018 deoarece au fost primite dupa termenul legal de transmitere, nu am inteles cum mai pot fi raportate in decontul de TVA cod 300 la randul de regularizari, cu semnul minus. In acest context, de retinut este faptul ca, fie in cadrul unei inspectii fiscale, fie in cadrul unei analize la nivelul organului fiscal competent cu privire la stabilirea gradului de risc fiscal, sunt avute in vedere, in special, randurile de regularizari a operatiunilor, in plus sau in minus raportate prin deconturile de TVA existente in baza de date a A.N.A.F. In functie de valoarea acestora, exista riscul initierii unei inspectii fiscale pentru verificarea motivelor care au condus la stornarile/regularizarile respective.
Consecinta stornarilor efectuate este afectarea rezultatului fiscal, caz in care bugetul de stat este prejudiciat deoarece autorul are drept scop sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale legale.
In ceea ce priveste vectorul fiscal, este recomandabil sa renuntati la stornarile efectuate si sa inregistrati documentele respective in evidenta contabila si fiscala a lunii decembrie 2018, acceptand faptul ca, incepand cu anul 2019 societatea respectiva:
- dobandeste calitatea de platitoarea de impozit pe profit;
- va avea drept perioada fiscala de raportare TVA luna calendaristica.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In acest caz, vectorul fiscal pentru modificarile intervenite ca urmare a recunoasterii in evidenta contabila si fiscala a documentelor de cumparare primite si a documentelor de vanzare emise, existente faptic sau juridic din luna decembrie 2018, poate fi intocmit si la aceasta data, chiar daca societatea va fi sanctionata pentru nedepunerea la termen a formularului cod 010. Riscul primirii unei sanctiuni in baza prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala este nesemnificativ fata de riscul ca administratorul societatii sa fie acuzat de fapte de evaziune fiscala conform prevederilor Legii nr. 241/2005.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseLocul prestarii serviciului de reparatii naveSistemul TVA la incasare, sume din contul 4428 la anularea codului de TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Mai multe articole despre D 300
Articole similare
Calendar obligatii fiscale ANAF: termen la 10 decembrieDepune la timp declaratiile cu termen in noiembrie 2012Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Cand se poate trece de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Persoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVAReminder ANAF! 31 martie 2023, termen limita de depunere a formularelor 700 si 010Microintreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. FORMULAR 010
Mai multe articole despre formular 010
Articole similare
Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023Codul fiscal 2011 - Titlul VUtil pentru microintreprinderi. Achizitii intracomunitare si obligatia inregistrarii in ROIFormularul 204 pentru anul 2012 se depune pana la 15 martieTermen limita pentru optiunea de plata impozit 2012 pentru microintreprinderiUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?MICROINTREPRINDERE in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece MICROINTREPRINDEREa la impozit pe profitMICROINTREPRINDERE in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAMICROINTREPRINDERE 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAZoom fiscal: CAZIERUL FISCAL in 2015. Aspecte de interes!Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriScutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFDeclaratia 300. Ce modificari contine noul Decont TVA 2017?Ultimele articole
Persoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiLEGEA 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Obligatii declarative in cazul contribuabililor care nu desfasoara activitate
Mai multe articole despre legea 207
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
