InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In studiul de caz propus astazi vom vedea care sunt conditiile pentru ca o societate sa treaca de la TVA trimestrial la TVA lunar. "In anul 2018 o societate are statut de microintreprindere si TVA lunar (deoarece in cursul anului 2017 a avut AIC). Pe 10.01.2019 se depune D010 de trecere la TVA trimestrial deoarece in cursul anului 2018 a avut cifra de afaceri sub 100.000 euro si nu a mai efectuat AIC. In luna decembrie 2018 achizitioneaza marfa in suma peste 1 mil euro TVA pe care o vinde cu un adaos de 2%, tot in cursul lunii decembrie.
Facturile de cumparare si de vanzare cuprinzand tranzactiile de cumparare si vanzare din decembrie 2018 sunt predate la contabilitate dupa depunerea D300 si D394 aferente 12.2018. In luna ianuarie 2019 atat facturile de cumparare cat si cele de vanzare se storneaza. Care este tratamentul fiscal in aceasta situatie in materie de TVA si de vector fiscal? Presupunand ca facturile se pot inregistra in luna ianuarie 2019 in D 300 pe rand de regularizare si ca pentru D394 nu mai este necesara depunerea declaratiei rectificative la D394, ce se intampla cu vectorul fiscal? Conform documentelor emise, societatea ar fi trebuit sa treaca incepand cu 01.01.2019 de la impozit pe venit la impozit pe profit si de la TVA trimestrial (asa cum deja figureaza in vectorul fiscal) la TVA lunar. Cum procedam pentru a corecta omisiunile?"
Raspunsul specialistului
In situatia prezentata, facturile de cumparare si de vanzare aferente tranzactiilor efectuate in luna decembrie 2018 nu trebuiau stornate, chiar daca:
- facturile respective acestea au fost puse la dispozitia serviciului de contabilitate dupa data de 25 ianuarie 2019, ca termen de transmitere a decontului de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394. Pentru depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale si informative pot fi aplicate amenzi sau pot fi aplicate prevederile legii prevenirii nr. 270 din 22 decembrie 2017 constand in sanctiunea avertismentului, risc minor fata de stornarea unor documente in care au fost consemnate operatiuni reale al carui fapt generator a avut loc;
- serviciul de contabilitate a depus la organul fiscal competent vectorul fiscal cu privire la trecerea perioadei fiscale de raportare trimestrul calendaristic.
Din detaliile prezentate, am retinut faptul ca facturile respective au fost stornate faptic in luna ianuarie 2019, dar cu data din decembrie 2018. In acest caz, daca nu au fost raportate prin decontul 300 si declaratia cod 394 aferente lunii decembrie 2018 deoarece au fost primite dupa termenul legal de transmitere, nu am inteles cum mai pot fi raportate in decontul de TVA cod 300 la randul de regularizari, cu semnul minus. In acest context, de retinut este faptul ca, fie in cadrul unei inspectii fiscale, fie in cadrul unei analize la nivelul organului fiscal competent cu privire la stabilirea gradului de risc fiscal, sunt avute in vedere, in special, randurile de regularizari a operatiunilor, in plus sau in minus raportate prin deconturile de TVA existente in baza de date a A.N.A.F. In functie de valoarea acestora, exista riscul initierii unei inspectii fiscale pentru verificarea motivelor care au condus la stornarile/regularizarile respective.
Consecinta stornarilor efectuate este afectarea rezultatului fiscal, caz in care bugetul de stat este prejudiciat deoarece autorul are drept scop sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale legale.
In ceea ce priveste vectorul fiscal, este recomandabil sa renuntati la stornarile efectuate si sa inregistrati documentele respective in evidenta contabila si fiscala a lunii decembrie 2018, acceptand faptul ca, incepand cu anul 2019 societatea respectiva:
- dobandeste calitatea de platitoarea de impozit pe profit;
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!
Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
- va avea drept perioada fiscala de raportare TVA luna calendaristica.
In acest caz, vectorul fiscal pentru modificarile intervenite ca urmare a recunoasterii in evidenta contabila si fiscala a documentelor de cumparare primite si a documentelor de vanzare emise, existente faptic sau juridic din luna decembrie 2018, poate fi intocmit si la aceasta data, chiar daca societatea va fi sanctionata pentru nedepunerea la termen a formularului cod 010. Riscul primirii unei sanctiuni in baza prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala este nesemnificativ fata de riscul ca administratorul societatii sa fie acuzat de fapte de evaziune fiscala conform prevederilor Legii nr. 241/2005.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Astfel, in situatia prezentata, consider ca nu poate fi vorba despre omisiuni in ceea ce priveste vectorul fiscal al societatii incepand cu data de 1 ianuarie 2019.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindere":
Rating:
Nota: 1.83 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 1.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de serviciiImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVACumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibila
Mai multe articole despre D 300
Articole similare
Ce inregistrare contabila efectuam la impozit pe profit provenit din fosta microintreprindere?Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVACalendar declaratii octombrie 2014: Care sunt obligatiile declarative si de plata?Afla ce declaratii au termen la 10 augustAtentie! La 10 ianuarie expira termenul pentru unele declaratiiUltimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. FORMULAR 010Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiProcedura de inregistrare tva prin optiune: PDF-ul inteligent pentru Declaratia pe propria raspundere a fost actualizat
Mai multe articole despre formular 010
Articole similare
MICROINTREPRINDEREa in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Declaratia 204 a fost actualizata. Descarca ultima versiuneSchimbarea regimului de impozitare de la profit la micro. Sanctiuni aplicabileStudiu de caz. Recuperare pierdere fiscala pentru o MICROINTREPRINDEREUltimele articole
Trecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareCum se face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microintreprinderilorMicrointreprinderi. Se mai acorda bonificatie de 10% pentru plata la termen a impozitului in trim. I 2021?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o MICROINTREPRINDERE?Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?
Mai multe articole despre microintreprindere
Articole similare
Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Control fiscal: care este perioada pentru care se pot solicita documentele financiar-contabile?ANAF a publicat un nou proiect referitor la cererile de restituire a TVA-uluiProiect nou ANAF pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de TVASume platite in plus in fisa sintetica. Compensarea sumelor cu obligatiile de plata curenteUltimele articole
IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programScutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFLegea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, modificata! (proiect de Ordonanta)Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri. MFP modifica LEGEA 207/2015, privind Codul de procedura fiscala. (proiect de ordonanta)Cod TVA anulat. Reinregistrare in scopuri de TVA
Mai multe articole despre legea 207
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
