Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem cazul unei firme care a achizitionat marfa din Germania de 1.400 euro cu mentiunea ca firma straina este neplatitoare de TVA, iar societatea romana este platitoare de TVA. Vom stabili cum intocmim inregistrarile contabile si ce declaratii se vor depune in cazul de fata.
Raspuns:
Operatiunea este taxabila in Romania, chiar daca furnizorul este persoana impozabila, neinregistrata in scopuri de TVA in Germania care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici. Astfel, se respecta definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la articolul 130^1, alineatul 1, conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
In acest caz, cumparatorul bunurilor din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de impozitare a TVA a carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Germania.
Achizitia intracomunitara de bunuri se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara"
- corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care: ", dar fara reportarea sumei la randul 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea".
Raportarea se efectueaza si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
- tara DE;
- denumirea furnizorului din Germania:
- tipul operatiunii: simbolul A;
- baza de impozitare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Ce crede Radu Merica despre birocratia si obiceiurile de afaceri din RomaniaDepunerea formularului 208 pentru tranzactiile efectuate in semestrul II 2011TVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareANAF: Noul model si instructiuni pentru unele DECLARATII privind inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVAConstructie speciala. Lamuriri privind DECLARATIIle si termenele aferenteUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Ce declaratii depunem in iulie 2013?Studiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de deducere TVANoutati 2013 in regimul fiscal aplicat pentru facturile simplificateSplit TVA. Care este procedura pentru plata unei facturi?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Operatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?ACHIZITIE BUNURI in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Articole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Articole similare
Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Studiu de caz - Operatiuni intracomunitare. INREGISTRARI CONTABILEAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Clienti neincasati aflati in stare de faliment. TVA. INREGISTRARI CONTABILEVanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"