Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Care este justificarea legala a faptului ca o societate care devine platitoare de TVA nu isi poate deduce TVA de la diverse achizitii pe care le-a facut anterior? Aceasta este intrebarea la care va raspunde specialistul nostru.
Raspunul specialistului
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1), persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile aferente bunurilor mobile si imobile achizitionate in perioada in care s-a aflat in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, existente in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA. .
Deducerea poate fi efectuata in baza prevederilor art. 297 “Sfera de aplicare a dreptului de deducere ” din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016,alin. (4) lit. a), coroborate cu prevederile alin. (6). Prin alin.(6) al art.297din Codul fiscal se prevede “In conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316. ”.
Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata la punctul 67 alin. (14) din normele de aplicare ale acestui articol, adoptate prin H.G. nr. 1/2016 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal “ In sensul art. 297 alin. (6) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Punctul 83 si 83 sunt norme pentru aplicarea prevederilor art. 310 privind regimul special de scutire. Pentru stocul de marfa sunt aplicabile prevederile punctului 83 alin.(11) “ In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, …..si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
In cazul bunurilor importate, ajustarea pozitiva a sumei TVA deductibile achitate in vama poate fi efectuata deoarece este indeplinita conditia de la art. 299
“Conditii de exercitare a dreptului de deducere” alin.(1) lit. c) cu privire la detinerea unei declaratii vamale de import “Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: …… c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. ” In acest sens, am in vedere prevederile pct. 83 alin.(13) din normele de aplicare prin care se reglementeaza ca ajustarea taxei se efectueaza numai daca sunt respectate conditiile de la art. 297 – 306 din Codul fiscal.
“ (13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297 - 306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal. ”
Deci, societatea despre care vorbim indeplineste conditia de deducere pentru bunurile importate inainte de inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, existente in stocul inscris in inventarierea efectuata la data inregistrarii. Suma TVA ajustata pozitiv se evidentiaza in jurnalui pentru cumparari in luna in care are loc ajustarea pozitiva si se raporteaza in primul decont de TVA cod 300 sau in deconturile urmatoare, in cadrul termenului de prescriere. Raportarea se efectueaza prin inscrierea, in negru, a bazei de impozitare a TVA si a TVA aferente la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”.
Inregistrarea contabila care se efectueaza este 4426 = 371, caz in care se diminueaza costul de achizitie unitar a marfurilor, cu suma TVA ajustata pozitiv.
In mod similar, se procedeaza si in cazul ajustarii sumei TVA deductibile aferente materialelor achizitionate pe parcursul construirii cladirii, dar suma TVA ajustata pozitiv, inclusiv baza de impozitare TVA, se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 33 alocat pentru “Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital”. D.p.d.v. contabil se efectueaza inregistrarea 4426 = 212, moment din care se recalculeaza rata lunara de amortizare liniara utilizata anterior inregistrarii in scopuri de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ce regim TVA aplicam vanzarii unui apartament catre persoane nerezidenteComunicat oficial MFP: Scutirea de la plata impozitului pe transfer pentru persoanele care apeleaza la Legea darii in plataOUG 6/2015 privind modificarea si completarea Codului fiscal. Schimbari in ce priveste cota redusa de TVASeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ultimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Elemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?DEDUCERE TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Deducerea TVA in 50 de studii de cazDetaliere bunuri pe factura. DEDUCERE TVA. Inregistrari contabileTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
AJUSTARE TVA la scoaterea unei investitii in curs. Cum se procedeaza?Ajustarea TVA in cazul falimentului, conform Codului fiscalIata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorInregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocAJUSTARE TVA la clienti care au fost in falimentUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"