Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos daca pentru cheltuielile cu functionarea unei cantine (incluse in cheltuielile sociale), respectiv pentru acele cheltuieli pentru care s-a dedus TVA la achizitie, se va colecta TVA.
Solutia consultantului:
Consideram necesar sa analizam incidenta urmatoarelor tipuri de impozite :
a) impozit pe profit, deducerea cheltuielii;
b) deducere TVA ;
c) impozitul pe venitul realizat de persoana fizica.
A) Impozit pe profit, deducerea cheltuielii.
Chiar daca acest tip de cheltuiala nu este enumerat in mod expres in cadrul cheltuielilor de natura sociala, noi consideram faptul ca valoarea sumei suportate de societatea dvs. pentru masa acordata unui prestator de servicii este deductibila limitat la calculul impozitului pe profit, in procentul de 2% din fondul de salarii, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Norma de aplicare pentru acest articol, regasita la punctul 33 si 33^1 din HG 44/2004 dau dreptul societatii sa inregistreze si alte cheltuieli ce nu sunt enumerate in mod expres la categoriile de cheltuieli sociale, conform acordului partilor, cuprinse in contractele de munca, contractele colective de munca, contractele de ramura,etc.
B) Deducere TVA.
Dupa cum se cunoaste, orice operator economic inregistrat in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA de la achizitiile de bunuri si servicii daca acestea sunt efectuate in scopul realizarii unor operatii economice, in urma carora rezulta activitati la care se colecteaza TVA. Practic, in situatia acordarii unei mese gratuite efectul este imbunatatirea activitatii dvs.
In normele de aplicare pentru art. 128, alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, sunt enumerate situatiile de acordare de bunuri cu caracter gratuit, ce nu se considera livrare si nu se colecteaza TVA, daca aceste bunuri sunt folosite pentru stimularea activitatii economice.
Legiuitorul a enumerat si a prezentat exemplificativ masa calda acordata minerilor sau echipamentele de protectie date cu titlu gratuit.Prin urmare, consideram faptul ca nici dvs. nu veti colecta TVA la masa acordata salariatilor cu titlu gratuit.
In acest context se pune intrebarea daca TVA-ul achizitiilor de bunuri acordate sub forma de masa gratuita este deductibil. Noi consideram, ca aceste sume pot fi deduse, conform art. 145 alin.(3) din Codul fiscal.
C) Impozitul pe venitul realizat de persoana fizica.
Contravaloarea mesei primite de salariati cu titlu gratuit este enumerata expres ca un avantaj de natura salariala, supus impozitului pe venitul din salarii, conform art. 55 alin. (3 ) lit. b) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al asigurarilor sociale, cand hrana este acordata potrivit legii, adica este o decizie imperativa, aceasta nu este in sfera asigurarilor sociale, conform art. 297^15 lit. p) pct. 3 din Codul fiscal.
Pentru hrana acordata benevol legiuitorul nu a mai dispus prevederi, iar daca aceasta poate fi asimilata "alimentatiei de protectie" consideram, ca nu se datoreaza asigurari sociale obligatorii, conform art. 296^15 din Codul fiscal. Avand in vedere ca legea nu dispune exact, exista riscul, ca aceste avantaje de natura salariala sa fie supuse asigurarilor sociale, prin asimilare cu veniturile din salarii.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Cum impozitam veniturile din agricultura de la 1 februarie 2013Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAHG 804/2017: Ce elemente noi va include bonul fiscal din 2018?Noutati privind formularul 394. Ce clarificari aduc FinanteleTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Atentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Cum se determina impozitul pe profit pentru trimestrul III 2021Codul fiscal 2008 - Capitolul XI. Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica - art. 85-86Noutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialPrincipalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVADeducere CHELTUIELI PROTOCOL cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Cheltuiala cu protocolul. Ce tratament TVA aplicam la depasirea plafonului?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Ultimele articole
Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Articole similare
Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Autoturisme pentru inchiriat. Regim TVAEste deductibil TVA-ul la bunuri acordate ca avantaj in natura la salariati?Ajustarea TVA. Reglementarea transferului de activePromovare produse. Acordare bunuri cu titlu gratuitUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaRegimul special de TVA pentru bunurile second handCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"