Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, vom vedea ce documente trebuie intocmite pentru a oferi cadouri cu o valoare mai mica de 100 lei catre principalii clienti ai firmei. De asemenea, in cazul in care acestia sunt din alte localitati, vom vedea cum se poate demonstra ca detinatorul afacerii le-a oferit personal aceste cadouri. Se mentioneaza ca in cazul in care clientii sunt institutii publice: spitale, pompieri, politie comunitara, cadourile vor fi predate catre un reprezentant al institutiei. Stabilim cum se poate justifica legal ca s-au predat astfel de cadouri catre acele institutii.
La punctul 7 alin. (12) din normele de aplicare a art. 270 alin. (8) din codul fiscal se prevede:"(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul;"
Pe de alta parte, la art. 297 alin. (4) din codul fiscal se prevede faptul ca "orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;"
Se cunoaste faptul ca jurisprudenta CE in materie de TVA prevede faptul ca este obligatia societatii sa detina documente si sa justifice desfasurarea de operatiuni taxabile in vederea beneficierii de dreptul de deducere a taxei.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Se observa ca nu exista documente standardizate si clar mentionate pentru a se justifica legatura dintre achizitiile efectuate privind bunurile ce vor fi acordate drept protocol si operatiunile economice rezultate ca urmare a efectuarii acestor achizitii.
Introducerea acestui plafon de 100 lei mai mult a bulversat capacitatea si posibilitatea unei companii de a justifica natura protocolara a cheltuielilor respective, decat sa vina in ajutorul sau.
Din cele prezentate, se retina ca societatea - in vederea exercitarii dreptului de deducere la bunurile considerate drept cheltuieli protocolare - trebuie sa indeplineasca o conditie, dar care nu este si suficienta, si anume sa detina factura de achizitie a bunurilor respective.
In continuare, se ridica problema justificarii acordarii acelor bunuri unor parteneri de afaceri, in folosul activitatii economice.
Este evident ca acesti parteneri ar trebui sa se regaseasca in lista partenerilor societatii, in calitate de beneficiari sau de furnizori ai acesteia, cu care societatea are relatii comerciale, argumentate cu facturi emise / primite catre / de la acestia, contracte.
Un prim document este decizia administratorului de a acorda clientilor, cu ocazia sarbatorilor de iarna anul 2016, diverse cadouri, in vederea mentinerii si intaririi relatiilor contractuale.
In decizia respectiva se vor nominaliza clientii carora li se vor acorda cadouri, se va mentiona faptul ca valoarea maxima a cadoului pentru fiecare client este de 100 lei fara TVA, se vor detalia bunurile ce formeaza un cadou (de exemplu: un pix, o ciocolata, un glob mare de pom), perioada in care aceste cadouri vor fi acordate efectiv fiecarui client si, eventual, locul unde li se vor inmana (la sediul societatii dvs, la sediul partenerului sau in alta locatie).
De asemenea, in decizie se va desemna persoana care are atributii pentru ducerea la indeplinire a acestui obiectiv, respectiv: achizitionarea bunurilor, deplasarea la sediul clientului pentru inmanarea cadoului sau inmanarea cadoului direct la sediul societatii dvs, intocmirea unui referat centralizator al operatiunii de acordare cadouri.
Pentru transportul la sediul fiecarui client, va recomand intocmirea a cate un aviz de insotire pentru fiecare client in parte, in care se vor mentiona bunurile acordate.
In cazul deplasarilor in alte localitati, se va intocmi ordin de deplasare, conform OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, pe care se va trece persoana care s-a deplasat, la rubrica "este delegat pentru" se va inscrie chiar asa "Acordare cadouri clientului", iar in spatiul "la" se inscrie localitatea clientului. Pe acest ordin de deplasare, clientul va semna si, eventual, va pune stampila in casuta corespunzatoare "sosit" si "plecat".
Odata cu darul, clientului i se poate inmana si o copie de pe avizul de insotire.
La institutiile publice, daca au sediul in alte localitati, se va proceda ca mai sus. Daca au sediul in aceeasi localitate cu a dvs, cadoul se va inmana persoanei responsabile din acea entitate si, eventual, i se va inmana si o copie de pe avizul de insotire.
Dupa finalizarea operatiunii de acordare cadouri, persoana desemnata prin decizie va intocmi un referat centralizator al cheltuielilor protocolare.
Nu exista un model standar, insa acest referat ar putea avea urmatoarea forma:
Antet societate
Referat privind cheltuielile de protocol
din data de .................
Subsemnatul .... desemnat in baza deciziei nr. ... din data de ...., am procedat la acordarea unor bunuri sub forma de cadouri clientilor, in perioada .........
In acest sens, documentele justificative ale acestor cheltuieli sunt urmatoarele:
Facturi de achizitie:
…….nr: ………data: ………/…../……… valoare fara TVA
…….nr: ………data: ………/…../………valoare fara TVA
…….nr: ………data: ………/…../………valoare fara TVA
…….nr: ………data: ………/…../………valoare fara TVA
S-au acordat cadouri clientilor cu valoare individuala de pana la 100 lei / cadou.
Beneficiarii actiunii de protocol sunt urmatorii clienti:
1) denumire client, sediul, aviz nr. ..din data de... componenta cadou:
- un pix = 20 lei
- o ciocolata = 70 lei
- un glob mare de pom = 10 lei
2) denumire client, sediul, aviz nr. ..din data de... componenta cadou:
3) denumire client, sediul, aviz nr. ..din data de... componenta cadou:
4) denumire client, sediul, aviz nr. ..din data de... componenta cadou
Intocmit, Aprobat,
La acest referat se vor anexa copii de pe facturile de achizitie si de pe avizele de insotire.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazStudiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariDocumentele justificative in contabilitate. Ce trebuie sa cuprinda si cum se corecteazaAspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?A fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscalePrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Articole similare
INREGISTRARI CONTABILE, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareAchizitii software. Regim TVAMarfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaFaceti achizitii de servicii din afara UE? Iata care sunt implicatiile de TVA!Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaArticole similare
Ambalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Bunuri expirate. Colectam TVA?Produse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareCum facem ajustarea TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Emiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Ultimele articole
Situatiile in care este obligatorie intocmirea NIR-uluiCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileDocumente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateFacturare marfa catre client. Documente financiar contabile necesare in acest cazAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"