Atentie contabili!


Modificari importante privind planul de conturi!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 
 

Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 15 Iun. 2015 Exclusiv
Tags: scrisoare de garantie, cash colateral, colectare tva, venituri, sume, inregistrari contabile

In cazul de mai jos, societatea noastra lucrari pentru diferitii beneficiari pentru care se constituie garantii, unele pe factura altele doar ca mentiune pe factura. Se inregistreaza pe contul 2678 la care s-a constituit provizion pana la data incasarii lor.


La un moment dat s-au emis scrisori de garantie cu cash colateral prin banca. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta operatiune si daca se ia in considerare ca s-a incasat suma pe garantii.

Ar trebui refacturata cu plus garantia care este pe factura si stins provizionul?

Scrisoarea de garantie trebuie inregistrata pe 2678 = 5121, 8011 = 2678?


La momentul executarii lucrarilor societatea trebuie sa inscrie in factura intreaga valoarea a lucrarilor, asa cum rezulta ea din situatiile de lucrari si sa colecteze TVA pentru aceasta valoare, fara sa fie influentata de garantia de buna executie, indiferent de intelegerea dintre parti cu privire la modalitatea de decontare a garantiei (neincasare, incasare intr-un cont blocat, incasare cu emitere scrisorii de garantie). De aceea, la momentul expirarii perioadei de garantie si/sau incasarii efective a garantiei nu se pune problema „refacturarii cu plus" a garantiei.

Tinând cont de cele prezentate (la momentul facturarii nu se specifica cu claritate care au fost inregistrarile), in cazul in care garantia nu a fost incasata initial, iar ulterior s-a incasat, dar cu prezentarea unei scrisori de garantie, inregistrarile contabile vor fi:

- facturare lucrari executate
4111 "Clienti" = %
                       704 "Venituri din servicii prestate"
                          4427 "TVA colectata"


- inregistrarea garantiei constituite prin neincasare

2678 "Alte creante imobilizate" = 4111 "Clienti"
- constituire provizion pentru cheltuielile legate de garantia acordata clientilor
  6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele" = 1512 "Provizioane pentru garantii acordate clientilor"

- constituirea depozitului cash colateral din contul curent
581 "Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei"/anal. A
5121 "Conturi la banci in lei"/anal. C = 581 "Viramente interne"
- incasarea garantiei de la client in contul curent
5121 "Conturi la banci in lei"/anal. A = 2678 "Alte creante imobilizate"
- inregistrarea scrisorii de garantie bancara cu cash colateral
Debit cont 8011 "Giruri si garantii acordate"

Inregistrarea contabila 8011 = 2678 nu este posibila deoarece pentru conturile din grupa 80 "Conturi in afara bilantului" se foloseste metoda de inregistrare in partida simpla, conform careia inregistrarile se fac in debitul si creditul unui singur cont, fara folosirea de conturi corespondente.

- stingerea provizionului la sfârsitul perioadei de garantie
1512 "Provizioane pentru garantii acordate clientilor" = 7812 "Venituri din provizioane"
- incetarea valabilitatii scrisorii de garantie

Credit cont 8011 "Giruri si garantii acordate".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Votati articolul "Scrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?":
Rating:

Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Urmareste-ne pe Google News

PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal" 
[x]

Atentie contabili!

PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal Modificari importante privind planul de conturi!

Descarca GRATUIT Raportul Special!

"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016